距離2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束時間越來越近了，對于還沒進行申報的人士要盡快辦理了。為了確保大家申報工作順利開展，會計網(wǎng)整理了幾個匯算清繳常見的熱點問題，并一一進行解答。

　　一、《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》是否適用于非居民企業(yè)?

　　答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第28號)所稱企業(yè)，是指企業(yè)所得稅法及其實施條例規(guī)定的居民企業(yè)和非居民企業(yè)。

　　二、企業(yè)進行稅前扣除，除扣除憑證外，還需要取得何種資料?

　　答：為了證實稅前扣除憑證的真實性，企業(yè)應(yīng)將與稅前扣除憑證相關(guān)的資料，包括合同協(xié)議、支出依據(jù)、付款憑證等留存?zhèn)洳椤?/p>

　　三、境外公司給企業(yè)提供服務(wù)，境外公司無法開具發(fā)票，如何取得稅前扣除憑證?

　　答：企業(yè)從境外購進貨物或者勞務(wù)發(fā)生的支出，以對方開具的發(fā)票或者具有發(fā)票性質(zhì)的收款憑證，相關(guān)稅費繳納憑證作為稅前扣除憑證。

　　四、企業(yè)以前年度的支出因未取得憑證而沒有稅前扣除，在今年取得了符合條件的憑證，還能否稅前扣除?

　　答：除《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第十五條規(guī)定的情形外，企業(yè)以前年度應(yīng)當取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證，且相應(yīng)支出在該年度沒有稅前扣除的，在以后年度取得符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證或者按照《管理辦法》第十四條的規(guī)定提供可以證實其支出真實性的相關(guān)資料，相應(yīng)支出可以追補至該支出發(fā)生年度稅前扣除，但追補年限不得超過五年。

　　五、A企業(yè)為B企業(yè)提供工程服務(wù)，工程耗費的電力由A企業(yè)承擔。B企業(yè)收到電力公司匯總開具的包括工程耗費和其他日常使用電力費用的增值稅專用發(fā)票。A企業(yè)應(yīng)以什么作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證?

　　答：根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第十九條規(guī)定，企業(yè)租用(包括企業(yè)作為單一承租方租用)辦公、生產(chǎn)用房等資產(chǎn)發(fā)生的水、電、燃氣、冷氣、暖氣、通訊線路、有線電視、網(wǎng)絡(luò)等費用，出租方作為應(yīng)稅項目開具發(fā)票的，企業(yè)以發(fā)票作為稅前扣除憑證;出租方采取分攤方式的，企業(yè)以出租方開具的其他外部憑證作為稅前扣除憑證。

　　因此，A企業(yè)可憑B企業(yè)提供的電力發(fā)票復(fù)印件與分割單作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證。