企業(yè)所得稅是針對我國境內(nèi)企業(yè)和其他取得收入的組織，其生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅費(fèi)，一般按月或者按季度預(yù)繳。關(guān)于所得稅費(fèi)用應(yīng)如何做賬務(wù)處理？

　　所得稅費(fèi)用的賬務(wù)處理

　　1、計(jì)提所得稅：

　　借：所得稅費(fèi)用

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

　　2、月底結(jié)轉(zhuǎn)：

　　借：本年利潤

　　       貸：所得稅費(fèi)用

　　3、下月初申報(bào)納稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

　　       貸：銀行存款

　　4、如果下年發(fā)現(xiàn)上年的所得稅費(fèi)用需要調(diào)整的，通過以前年度損益調(diào)整科目進(jìn)行，比如沖銷上年多計(jì)提所得稅，會計(jì)分錄為

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

　　       貸：以前年度損益調(diào)整

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　       貸：利潤分配

　　如果是補(bǔ)提，則會計(jì)分錄為：

　　借：調(diào)整以前年度損益

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

　　交稅時：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

　　       貸：銀行存款

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　       貸：調(diào)整以前年度損益

　　補(bǔ)提盈余公積時

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　       貸：盈余公積

　　什么是以前年度損益調(diào)整？

　　以前年度損益調(diào)整屬于損益類科目，如果企業(yè)本年度發(fā)生的需要調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)，或者本年度發(fā)生的一些重要前期差錯更正需要涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)都是通過這個科目來進(jìn)行調(diào)整。

　　上年收益少計(jì)、費(fèi)用多計(jì)的要調(diào)增利潤，貸記以前年度損益調(diào)整；上年費(fèi)用少計(jì)、收益多計(jì)的要調(diào)減利潤時，借記以前年度損益調(diào)整。