當(dāng)企業(yè)遺失發(fā)票或者被列入非正常戶時，已開具未申報(bào)或者未繳納稅款的發(fā)票就是失控發(fā)票，那么對于失控發(fā)票如何做補(bǔ)稅的賬務(wù)處理？

　　失控發(fā)票補(bǔ)稅的會計(jì)分錄

　　發(fā)票失控已補(bǔ)稅的，將進(jìn)項(xiàng)稅做轉(zhuǎn)出處理：

　　借：原材料／庫存商品

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　交納稅費(fèi)后處理：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　　　營業(yè)外支出－滯納金

　　　　貸：銀行存款

　　該發(fā)票屬于廢票，不能轉(zhuǎn)成本：

　　借：營業(yè)外支出

　　　　貸：原材料／庫存商品

　　如果涉及到出口退稅的問題，失控發(fā)票不可以辦理退稅，已經(jīng)辦理出口退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以暫緩辦理對該企業(yè)已審核通過的應(yīng)退稅款，如果沒有其他應(yīng)退稅款或者應(yīng)退稅款比退稅額小的，由出口企業(yè)提供差額部分的擔(dān)保。

　　不過如果失控發(fā)票已經(jīng)由銷售方申報(bào)并繳納稅款的，可由銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具書面證明，并回復(fù)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，該失控發(fā)票可作為購買方抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

　　一般來說，產(chǎn)生失控發(fā)票的原因

　　1、開票方納稅人開票沒有按時抄報(bào)稅；

　　2、增值稅專用發(fā)票丟失或者過期；

　　3、納稅人虛開發(fā)票并走逃；

　　4、登記失控發(fā)票的稅務(wù)局將信息錄錯。

　　收到走逃增值稅發(fā)票后要怎么處理？

　　一、走逃失聯(lián)企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于走逃(失聯(lián))企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票認(rèn)定處理有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第76號):增值稅一般納稅人取得異常憑證,尚未申報(bào)抵扣或申報(bào)出口退稅的,暫不允許抵扣或辦理退稅;已經(jīng)申報(bào)抵扣的,一律先作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出;

　　二、轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅是否可以再抵扣

　　經(jīng)核實(shí),符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣或出口退稅相關(guān)規(guī)定的,企業(yè)可繼續(xù)申報(bào)抵扣,或解除擔(dān)保并繼續(xù)辦理出口退稅.

　　三、核查結(jié)果為不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的處理

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于走逃(失聯(lián))企業(yè)涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票檢查問題的通知》(稅總函「2016」172號):根據(jù)審理意見定性虛開的,稽查部門出具《已證實(shí)虛開通知單》并附相關(guān)證據(jù)材料,發(fā)往下游受票企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)依法處理.達(dá)到刑事案件移送標(biāo)準(zhǔn)的,按照相關(guān)規(guī)定移送公安機(jī)關(guān).