馬來西亞是東南亞的重要經(jīng)濟體之一，是我國“走出去”的重要投資目的國，中國連續(xù)多年成為馬來西亞最大貿(mào)易伙伴，為幫助我國“走出去”納稅人了解馬來西亞的投資環(huán)境及稅收制度，國家稅務總局發(fā)布了《中國居民赴馬來西亞投資稅收指南》。

　　馬來西亞稅法上的居民企業(yè)，是指公司董事會每年在馬來西亞召開，公司董事在馬來西亞境內(nèi)掌管公司業(yè)務的法人，其應當就來源于馬來西亞境內(nèi)外的所得向政府繳稅。

　　一、征收范圍

　　根據(jù)馬來西亞《所得稅法》，法人取得的經(jīng)營所得，股息、利息等投資所得，資產(chǎn)租賃費、使用費、傭金等資產(chǎn)所得，以及其他具有所得性質(zhì)的利得或收益，都是所得稅的征稅范圍，都要繳納所得稅。

　　二、稅率

　　馬來西亞公司所得稅稅率為24%，居民企業(yè)須就產(chǎn)生或來源于馬來西亞的所得繳稅，但符合條件的居民企業(yè)，在2022年1月1日至2026年12月31日期間，收到來自于境外的股息所得可免稅。

　　三、稅收優(yōu)惠

　　馬來西亞成立的中小型居民企業(yè)，實收資本不高于250萬林吉特，且營業(yè)總收入不超過5000萬林吉特，其取得的首15萬林吉特的所得可以適用15%的稅率，150001到600000林吉特以內(nèi)的所得可以適用17%的稅率，超過部分適用24%的稅率。另外，馬來西亞對基金管理公司提供符合條件的基金管理服務，也制定了一些稅收優(yōu)惠政策。

　　四、應納稅所得額

　　公司所得稅以每一納稅年度的收入總額，減除為取得收入發(fā)生的費用、損失和允許扣除的支出后的余額作為應納稅所得額，按照適用稅率計算征收。

　　五、申報制度

　　1.申報要求

　　馬來西亞采用自我納稅評估體制，預繳公司稅可按12個月分期繳納，在納稅年度結(jié)束7個月之內(nèi)，公司必須進行年度納稅申報，企業(yè)必須依據(jù)預計的應納稅額每月分期繳納，分期繳納的稅款需要在每月15日之前繳納。如有遲繳或不足分期繳納額會有10%的罰款；如果應繳稅額超過預繳稅額的30%，低估的部分也會有10%的罰款。

　　2.稅款繳納

　　納稅人需負責填寫和報送所得稅申報表（ITRF），向內(nèi)陸稅收局申報其收入并繳納稅款。公司必須在會計期間結(jié)束后7個月內(nèi)，將已填妥的所得稅申報表（不含附件）報送到馬來西亞內(nèi)陸稅收局信息處理中心。

　　以上就是馬來西亞居民企業(yè)所得稅制度的基本情況，需要說明的是，《指南》僅基于2024年6月30日前收集的信息進行編寫，若后期馬來西亞企業(yè)所得稅制有更新，請以最新的政策為準，具體可查閱馬來西亞財政部官方網(wǎng)站等。

　　內(nèi)容來源國家稅務總局浙江省稅務局，會計網(wǎng)整理發(fā)布。