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題目
【單選題】

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率是17%，2×14年度的財(cái)務(wù)報(bào)表的批準(zhǔn)報(bào)出日為2×15年的4月10日。2×14年甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元。2×15年2月15日，董事會做出利潤分配方案：按照凈利潤的10%提取法定盈余公積，分派現(xiàn)金股利100萬元。甲公司據(jù)此做出了相應(yīng)的會計(jì)處理，調(diào)整了2×14年報(bào)表的相關(guān)數(shù)字。 根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說法中不正確的是（ ）。

A: 資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)是指對資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)

B: 資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的企業(yè)合并屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)

C: 資產(chǎn)負(fù)債表日后期間董事會做出的利潤分配方案不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)

D: 資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)的前期會計(jì)差錯(cuò)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)

答案解析

提取法定盈余公積是資產(chǎn)負(fù)債表日即存在的法定義務(wù)，只是當(dāng)時(shí)沒有結(jié)算出當(dāng)年利潤故而暫未提取，因此當(dāng)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間能夠確定應(yīng)當(dāng)提取的法定盈余公積數(shù)時(shí)應(yīng)歸類為“調(diào)整事項(xiàng)”，甲公司調(diào)整2×14年度財(cái)務(wù)報(bào)表的做法是正確的，無需更正。     現(xiàn)金股利分配并不屬于法定義務(wù)，因此在資產(chǎn)負(fù)債表日并不構(gòu)成現(xiàn)時(shí)義務(wù)，即使在資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間提出或通過了這一分配方案，也不屬于調(diào)整事項(xiàng)，不可以調(diào)整2×14年度財(cái)務(wù)報(bào)表，只能在報(bào)表附注中披露，所以甲公司的做法不正確，需要更正。     甲公司的錯(cuò)誤分錄為：     借：利潤分配 100       貸：應(yīng)付股利   100       更正分錄為：     借：應(yīng)付股利 100       貸：利潤分配   100

答案選 C

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1、甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司2014年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同，合同約定：甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品400件，單位成本為500元，單位售價(jià)650元（不含增值稅），乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，乙公司收到A產(chǎn)品后5個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。甲公司于2014年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)A產(chǎn)品的退貨率為20%。至2014年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退貨。甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2015年3月31日經(jīng)董事會批準(zhǔn)報(bào)出，此時(shí)2014年出售的A產(chǎn)品實(shí)際退貨率為15%。甲公司因銷售A產(chǎn)品對2014年度利潤總額的影響是（　　）元。 2、甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅率為13%。甲公司2×21年度財(cái)務(wù)報(bào)表于2×22年3月31日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報(bào)出。2×22年1月10日，因管理疏漏發(fā)生火災(zāi)，造成外購的一批原材料毀損，賬面價(jià)值為10000萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備400萬元，由保險(xiǎn)公司賠償賠償2000萬元，假定不考慮增值稅以外的其他稅費(fèi)及其他影響因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司會計(jì)處理的表述中，正確的是（）。 3、甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司2014年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同，合同約定：甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品400件，單位成本為500元，單位售價(jià)650元（不含增值稅），乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，乙公司收到A產(chǎn)品后5個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。甲公司于2014年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)A產(chǎn)品的退貨率為20%。至2014年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退貨。甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2015年3月31日經(jīng)董事會批準(zhǔn)報(bào)出，2015年4月5日發(fā)生退回，此時(shí)2014年出售的A產(chǎn)品實(shí)際退貨率為15%。甲公司因銷售A產(chǎn)品對2014年度利潤總額的影響是（　　）元。 4、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率是17%，2×14年度的財(cái)務(wù)報(bào)表的批準(zhǔn)報(bào)出日為2×15年的4月10日。2×14年甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元。2×15年2月15日，董事會做出利潤分配方案：按照凈利潤的10%提取法定盈余公積，分派現(xiàn)金股利100萬元。甲公司據(jù)此做出了相應(yīng)的會計(jì)處理，調(diào)整了2×14年報(bào)表的相關(guān)數(shù)字。 根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。該項(xiàng)會計(jì)差錯(cuò)在更正時(shí)，對2×14年度財(cái)務(wù)報(bào)表造成的影響中，下列說法不正確的是（    ）。 5、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率是17%，2×14年度的財(cái)務(wù)報(bào)表的批準(zhǔn)報(bào)出日為2×15年的4月10日。2×14年甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元。2×15年2月15日，董事會做出利潤分配方案：按照凈利潤的10%提取法定盈余公積，分派現(xiàn)金股利100萬元。甲公司據(jù)此做出了相應(yīng)的會計(jì)處理，調(diào)整了2×14年報(bào)表的相關(guān)數(shù)字。 根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。該項(xiàng)會計(jì)差錯(cuò)在更正時(shí)，對2×14年度財(cái)務(wù)報(bào)表造成的影響中，下列說法不正確的是（    ）。 6、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率是13%，2×14年度的財(cái)務(wù)報(bào)表的批準(zhǔn)報(bào)出日為2×15年的4月10日。2×14年甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元。2×15年2月15日，董事會做出利潤分配方案：按照凈利潤的10%提取法定盈余公積，分派現(xiàn)金股利100萬元。甲公司據(jù)此做出了相應(yīng)的會計(jì)處理，調(diào)整了2×14年報(bào)表的相關(guān)數(shù)字。 根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說法中不正確的是（    ）。 7、甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%計(jì)提法定盈余公積。甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2017年3月5日，2016年度所得稅匯算清繳于2017年4月30日完成，預(yù)計(jì)未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異。相關(guān)資料如下：資料一：2016年6月30日，甲公司尚存無訂單的W商品500件，單位成本為2.1萬元/件，市場銷售價(jià)格為2萬元/件，估計(jì)銷售費(fèi)用為0.05萬元/件。甲公司未曾對W商品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。資料二：2016年10月15日，甲公司以每件1.8萬元的銷售價(jià)格將500件W商品全部銷售給乙公司，并開具了增值稅專用發(fā)票。商品已發(fā)出，付款期為1個(gè)月，甲公司此項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)滿足收入確認(rèn)條件。資料三：2016年12月31日，甲公司仍未收到乙公司上述貸款，經(jīng)減值測試，按照應(yīng)收賬款余額的10%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。資料四：2017年2月1日，因W商品質(zhì)量缺陷，乙公司要求甲公司在原銷售價(jià)格基礎(chǔ)上給予10%的折讓。當(dāng)日甲公司同意了乙公司的要求，開具了紅字增值稅專用發(fā)票，并據(jù)此調(diào)整原壞賬準(zhǔn)備的金額。假定上述銷售價(jià)格和銷售費(fèi)用均不含增值稅，且不考慮其他因素。判斷甲公司2017年2月1日因銷售折讓對所得稅影響的分錄是否正確。（  ） 借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用　      22.5　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　　          22.5 8、甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%計(jì)提法定盈余公積。甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2017年3月5日，2016年度所得稅匯算清繳于2017年4月30日完成，預(yù)計(jì)未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異。相關(guān)資料如下：資料一：2016年6月30日，甲公司尚存無訂單的W商品500件，單位成本為2.1萬元/件，市場銷售價(jià)格為2萬元/件，估計(jì)銷售費(fèi)用為0.05萬元/件。甲公司未曾對W商品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。資料二：2016年10月15日，甲公司以每件1.8萬元的銷售價(jià)格將500件W商品全部銷售給乙公司，并開具了增值稅專用發(fā)票。商品已發(fā)出，付款期為1個(gè)月，甲公司此項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)滿足收入確認(rèn)條件。資料三：2016年12月31日，甲公司仍未收到乙公司上述貸款，經(jīng)減值測試，按照應(yīng)收賬款余額的10%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。資料四：2017年2月1日，因W商品質(zhì)量缺陷，乙公司要求甲公司在原銷售價(jià)格基礎(chǔ)上給予10%的折讓。當(dāng)日甲公司同意了乙公司的要求，開具了紅字增值稅專用發(fā)票，并據(jù)此調(diào)整原壞賬準(zhǔn)備的金額。假定上述銷售價(jià)格和銷售費(fèi)用均不含增值稅，且不考慮其他因素。判斷甲公司2017年2月1日因銷售折讓而結(jié)轉(zhuǎn)損益會計(jì)分錄是否正確。（  ）借：利潤分配——未分配利潤　　　　　　59.6　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　 59.6借：盈余公積　　　　　　　　　　　　　 5.96　　貸：利潤分配——未分配利潤　　　　　　　　5.96 9、甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%計(jì)提法定盈余公積。甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2017年3月5日，2016年度所得稅匯算清繳于2017年4月30日完成，預(yù)計(jì)未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異。相關(guān)資料如下：資料一：2016年6月30日，甲公司尚存無訂單的W商品500件，單位成本為2.1萬元/件，市場銷售價(jià)格為2萬元/件，估計(jì)銷售費(fèi)用為0.05萬元/件。甲公司未曾對W商品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。資料二：2016年10月15日，甲公司以每件1.8萬元的銷售價(jià)格將500件W商品全部銷售給乙公司，并開具了增值稅專用發(fā)票。商品已發(fā)出，付款期為1個(gè)月，甲公司此項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)滿足收入確認(rèn)條件。資料三：2016年12月31日，甲公司仍未收到乙公司上述貸款，經(jīng)減值測試，按照應(yīng)收賬款余額的10%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。資料四：2017年2月1日，因W商品質(zhì)量缺陷，乙公司要求甲公司在原銷售價(jià)格基礎(chǔ)上給予10%的折讓。當(dāng)日甲公司同意了乙公司的要求，開具了紅字增值稅專用發(fā)票，并據(jù)此調(diào)整原壞賬準(zhǔn)備的金額。假定上述銷售價(jià)格和銷售費(fèi)用均不含增值稅，且不考慮其他因素。判斷甲公司2017年2月1日因銷售折讓而調(diào)整壞賬準(zhǔn)備的分錄是否正確。（ ）借：壞賬準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　      10.53　　貸：以前年度損益調(diào)整——資產(chǎn)減值損失   　 10.53借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用        　2.63　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　 　     2.63 10、【資料3】甲公司為增值稅一般納稅人企業(yè)，適用的增值稅稅率為16％，售價(jià)不含增值稅。假定銷售商品、原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，其成本在確認(rèn)收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，不考慮其他因素。2019年度甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)： （1）3月甲公司接受一項(xiàng)設(shè)備安裝勞務(wù)，該安裝任務(wù)可以一次完成。3月31日，甲完成安裝任務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票上的安裝價(jià)款為70萬，增值稅稅額為11.2萬，實(shí)際的安裝成本為30萬。 （2）5月甲公司向乙公司銷售一批A產(chǎn)品，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為80萬，產(chǎn)品成本為36萬。由于是成批銷售，甲公司給予乙公司15%的商業(yè)折扣，款項(xiàng)尚未收回。 （3）11月，甲公司支付商品的廣告費(fèi)2.1萬元，發(fā)生商品維修費(fèi)1.9萬元，因糾紛而發(fā)生的咨詢費(fèi)和訴訟費(fèi)共2萬元，期間產(chǎn)生匯兌損失3萬元。 （4）截止到12月，甲公司應(yīng)交納的增值稅為78.6萬元，消費(fèi)稅為20萬元。 要求：城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為5%，教育費(fèi)附加征收率為3%，企業(yè)所得稅稅率為25%。根據(jù)上述資料，不考慮其他相關(guān)因素，分析回答下列問題。(答案中金額單位用萬元表示) 3.根據(jù)資料（3），下列說法正確的有（）。