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題目
【單選題】

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率是17%，2×14年度的財務(wù)報表的批準報出日為2×15年的4月10日。2×14年甲公司實現(xiàn)凈利潤500萬元。2×15年2月15日，董事會做出利潤分配方案：按照凈利潤的10%提取法定盈余公積，分派現(xiàn)金股利100萬元。甲公司據(jù)此做出了相應的會計處理，調(diào)整了2×14年報表的相關(guān)數(shù)字。 根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。該項會計差錯在更正時，對2×14年度財務(wù)報表造成的影響中，下列說法不正確的是（ ）。

A: 調(diào)減應付股利100萬元

B: 調(diào)增未分配利潤150萬元

C: 調(diào)增未分配利潤100萬元

D: 不需要調(diào)整盈余公積項目

答案解析

【考點】前期差錯及其更正
【解題思路】（1）掌握前期差錯更正的適用條件（重大差錯）（2）掌握如何處理：先判斷錯誤的原因，然后把錯誤的分錄反向沖銷，再寫出正確的分錄即可?！咀⒁狻壳捌诓铄e即更正通常需要通過“以前年度損益調(diào)整”來歸集損益類科目的，最后結(jié)轉(zhuǎn)“以前年度損益調(diào)整”到留存收益。 
【具體解析】提取法定盈余公積是資產(chǎn)負債表日即存在的法定義務(wù)，只是當時沒有結(jié)算出當年利潤故而暫未提取，因此當資產(chǎn)負債表日后事項期間能夠確定應當提取的法定盈余公積數(shù)時應歸類為“調(diào)整事項”，甲公司調(diào)整2×14年度財務(wù)報表的做法是正確的，無需更正?，F(xiàn)金股利分配并不屬于法定義務(wù)，因此在資產(chǎn)負債表日并不構(gòu)成現(xiàn)時義務(wù)，即使在資產(chǎn)負債表日后事項期間提出或通過了這一分配方案，也不屬于調(diào)整事項，不可以調(diào)整2×14年度財務(wù)報表，只能在報表附注中披露，所以甲公司的做法不正確，需要更正。
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答案選 B

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相關(guān)題目
1、甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司2014年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同，合同約定：甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品400件，單位成本為500元，單位售價650元（不含增值稅），乙公司應在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內(nèi)支付款項，乙公司收到A產(chǎn)品后5個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。甲公司于2014年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司估計A產(chǎn)品的退貨率為20%。至2014年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退貨。甲公司2014年度財務(wù)報告于2015年3月31日經(jīng)董事會批準報出，此時2014年出售的A產(chǎn)品實際退貨率為15%。甲公司因銷售A產(chǎn)品對2014年度利潤總額的影響是（　?。┰?/a> 2、甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅率為13%。甲公司2×21年度財務(wù)報表于2×22年3月31日經(jīng)董事會批準對外報出。2×22年1月10日，因管理疏漏發(fā)生火災，造成外購的一批原材料毀損，賬面價值為10000萬元，已計提存貨跌價準備400萬元，由保險公司賠償賠償2000萬元，假定不考慮增值稅以外的其他稅費及其他影響因素，下列各項關(guān)于甲公司會計處理的表述中，正確的是（）。 3、甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司2014年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同，合同約定：甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品400件，單位成本為500元，單位售價650元（不含增值稅），乙公司應在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內(nèi)支付款項，乙公司收到A產(chǎn)品后5個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。甲公司于2014年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司估計A產(chǎn)品的退貨率為20%。至2014年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退貨。甲公司2014年度財務(wù)報告于2015年3月31日經(jīng)董事會批準報出，2015年4月5日發(fā)生退回，此時2014年出售的A產(chǎn)品實際退貨率為15%。甲公司因銷售A產(chǎn)品對2014年度利潤總額的影響是（　?。┰?/a> 4、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率是17%，2×14年度的財務(wù)報表的批準報出日為2×15年的4月10日。2×14年甲公司實現(xiàn)凈利潤500萬元。2×15年2月15日，董事會做出利潤分配方案：按照凈利潤的10%提取法定盈余公積，分派現(xiàn)金股利100萬元。甲公司據(jù)此做出了相應的會計處理，調(diào)整了2×14年報表的相關(guān)數(shù)字。 根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。該項會計差錯在更正時，對2×14年度財務(wù)報表造成的影響中，下列說法不正確的是（    ）。 5、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率是13%，2×14年度的財務(wù)報表的批準報出日為2×15年的4月10日。2×14年甲公司實現(xiàn)凈利潤500萬元。2×15年2月15日，董事會做出利潤分配方案：按照凈利潤的10%提取法定盈余公積，分派現(xiàn)金股利100萬元。甲公司據(jù)此做出了相應的會計處理，調(diào)整了2×14年報表的相關(guān)數(shù)字。 根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。下列關(guān)于資產(chǎn)負債表日后事項的說法中不正確的是（    ）。 6、甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%計提法定盈余公積。甲公司2016年度財務(wù)報告批準報出日為2017年3月5日，2016年度所得稅匯算清繳于2017年4月30日完成，預計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。相關(guān)資料如下：資料一：2016年6月30日，甲公司尚存無訂單的W商品500件，單位成本為2.1萬元/件，市場銷售價格為2萬元/件，估計銷售費用為0.05萬元/件。甲公司未曾對W商品計提存貨跌價準備。資料二：2016年10月15日，甲公司以每件1.8萬元的銷售價格將500件W商品全部銷售給乙公司，并開具了增值稅專用發(fā)票。商品已發(fā)出，付款期為1個月，甲公司此項銷售業(yè)務(wù)滿足收入確認條件。資料三：2016年12月31日，甲公司仍未收到乙公司上述貸款，經(jīng)減值測試，按照應收賬款余額的10%計提壞賬準備。資料四：2017年2月1日，因W商品質(zhì)量缺陷，乙公司要求甲公司在原銷售價格基礎(chǔ)上給予10%的折讓。當日甲公司同意了乙公司的要求，開具了紅字增值稅專用發(fā)票，并據(jù)此調(diào)整原壞賬準備的金額。假定上述銷售價格和銷售費用均不含增值稅，且不考慮其他因素。判斷甲公司2017年2月1日因銷售折讓對所得稅影響的分錄是否正確。（  ） 借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用　      22.5　　貸：應交稅費——應交所得稅　　          22.5 7、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率是17%，2×14年度的財務(wù)報表的批準報出日為2×15年的4月10日。2×14年甲公司實現(xiàn)凈利潤500萬元。2×15年2月15日，董事會做出利潤分配方案：按照凈利潤的10%提取法定盈余公積，分派現(xiàn)金股利100萬元。甲公司據(jù)此做出了相應的會計處理，調(diào)整了2×14年報表的相關(guān)數(shù)字。 根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。下列關(guān)于資產(chǎn)負債表日后事項的說法中不正確的是（    ）。 8、甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%計提法定盈余公積。甲公司2016年度財務(wù)報告批準報出日為2017年3月5日，2016年度所得稅匯算清繳于2017年4月30日完成，預計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。相關(guān)資料如下：資料一：2016年6月30日，甲公司尚存無訂單的W商品500件，單位成本為2.1萬元/件，市場銷售價格為2萬元/件，估計銷售費用為0.05萬元/件。甲公司未曾對W商品計提存貨跌價準備。資料二：2016年10月15日，甲公司以每件1.8萬元的銷售價格將500件W商品全部銷售給乙公司，并開具了增值稅專用發(fā)票。商品已發(fā)出，付款期為1個月，甲公司此項銷售業(yè)務(wù)滿足收入確認條件。資料三：2016年12月31日，甲公司仍未收到乙公司上述貸款，經(jīng)減值測試，按照應收賬款余額的10%計提壞賬準備。資料四：2017年2月1日，因W商品質(zhì)量缺陷，乙公司要求甲公司在原銷售價格基礎(chǔ)上給予10%的折讓。當日甲公司同意了乙公司的要求，開具了紅字增值稅專用發(fā)票，并據(jù)此調(diào)整原壞賬準備的金額。假定上述銷售價格和銷售費用均不含增值稅，且不考慮其他因素。判斷甲公司2017年2月1日因銷售折讓而結(jié)轉(zhuǎn)損益會計分錄是否正確。（  ）借：利潤分配——未分配利潤　　　　　　59.6　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　 59.6借：盈余公積　　　　　　　　　　　　　 5.96　　貸：利潤分配——未分配利潤　　　　　　　　5.96 9、甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%計提法定盈余公積。甲公司2016年度財務(wù)報告批準報出日為2017年3月5日，2016年度所得稅匯算清繳于2017年4月30日完成，預計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。相關(guān)資料如下：資料一：2016年6月30日，甲公司尚存無訂單的W商品500件，單位成本為2.1萬元/件，市場銷售價格為2萬元/件，估計銷售費用為0.05萬元/件。甲公司未曾對W商品計提存貨跌價準備。資料二：2016年10月15日，甲公司以每件1.8萬元的銷售價格將500件W商品全部銷售給乙公司，并開具了增值稅專用發(fā)票。商品已發(fā)出，付款期為1個月，甲公司此項銷售業(yè)務(wù)滿足收入確認條件。資料三：2016年12月31日，甲公司仍未收到乙公司上述貸款，經(jīng)減值測試，按照應收賬款余額的10%計提壞賬準備。資料四：2017年2月1日，因W商品質(zhì)量缺陷，乙公司要求甲公司在原銷售價格基礎(chǔ)上給予10%的折讓。當日甲公司同意了乙公司的要求，開具了紅字增值稅專用發(fā)票，并據(jù)此調(diào)整原壞賬準備的金額。假定上述銷售價格和銷售費用均不含增值稅，且不考慮其他因素。判斷甲公司2017年2月1日因銷售折讓而調(diào)整壞賬準備的分錄是否正確。（ ）借：壞賬準備　　　　　　　　　　　　　      10.53　　貸：以前年度損益調(diào)整——資產(chǎn)減值損失   　 10.53借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用        　2.63　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　 　     2.63 10、【資料3】甲公司為增值稅一般納稅人企業(yè)，適用的增值稅稅率為16％，售價不含增值稅。假定銷售商品、原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認條件，其成本在確認收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，不考慮其他因素。2019年度甲公司發(fā)生如下交易或事項： （1）3月甲公司接受一項設(shè)備安裝勞務(wù)，該安裝任務(wù)可以一次完成。3月31日，甲完成安裝任務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票上的安裝價款為70萬，增值稅稅額為11.2萬，實際的安裝成本為30萬。 （2）5月甲公司向乙公司銷售一批A產(chǎn)品，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為80萬，產(chǎn)品成本為36萬。由于是成批銷售，甲公司給予乙公司15%的商業(yè)折扣，款項尚未收回。 （3）11月，甲公司支付商品的廣告費2.1萬元，發(fā)生商品維修費1.9萬元，因糾紛而發(fā)生的咨詢費和訴訟費共2萬元，期間產(chǎn)生匯兌損失3萬元。 （4）截止到12月，甲公司應交納的增值稅為78.6萬元，消費稅為20萬元。 要求：城市維護建設(shè)稅稅率為5%，教育費附加征收率為3%，企業(yè)所得稅稅率為25%。根據(jù)上述資料，不考慮其他相關(guān)因素，分析回答下列問題。(答案中金額單位用萬元表示) 3.根據(jù)資料（3），下列說法正確的有（）。