由于受新型肺炎疫情影響，很多餐飲企業(yè)取消了年前的訂餐訂單。年前購進的部分食材發(fā)生變質，那么如何做會計處理?怎么做稅務處理?來跟隨會計網一同了解下吧!

　　餐飲企業(yè)疫情期間食材變質怎么做會計處理？

　　案例說明：

　　A公司是一家大型餐飲企業(yè)，增值稅一般納稅人，由于受疫情影響，年前大量訂餐訂單被取消。年前購進的大量食材發(fā)生霉爛變質，請問霉爛變質的食材如何進行會計處理?

　　1、報廢審批前，先進行會計處理。

　　借：待處理財產損益

　　貸：原材料

　　2、報相關人員審批，然后根據審批情況結轉到相應科目。

　　借：營業(yè)外支出

　　貸：待處理財產損益

　　餐飲企業(yè)疫情期間食材變質的稅務處理

　　增值稅

　　按照相關政策規(guī)定可得，由于疫情影響，餐飲企業(yè)食材發(fā)生霉爛變質損失，屬于不可抗力，不屬于非正常損失，所以其增值稅進項稅額允許抵扣，無需進項稅額轉出處理。

　　參考文件：

　　《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)

　　企業(yè)所得稅

　　疫情期間餐飲企業(yè)食材發(fā)生變質損失，因屬于企業(yè)生產應經過程中的正常損失，所以允許企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　參考文件：

　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(主席令2007年第六十三號)

　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(國務院令512號)

　　《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》(稅務總局公告2011年第25號)

　　《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅資產損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P事項的公告》(國家稅務總局公告2018年第15號)

　　總結：受疫情影響，餐飲企業(yè)食材發(fā)生霉爛變質損失，其增值稅進項稅允許抵扣，資產損失準予企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　存貨損失賬務處理

　　保管中發(fā)生的定額內的合理損耗：

　　借：管理費用

　　貸：庫存商品(或原材料等)

　　自然災害所造成的毀損：

　　借：營業(yè)外支出

　　貸：庫存商品(或原材料等)

　　管理不善所造成的損失：

　　借：管理費用(或其他應收款等)

　　貸：庫存商品(或原材料等)

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