疫情期間，很多企業(yè)都大量采購了口罩、消毒液等物品供員工使用，其中涉及的賬務(wù)處理，作為財務(wù)人員，必須了解。下面一文將為大家詳細(xì)介紹疫情期間企業(yè)購買口罩消毒液的賬務(wù)處理。

　　疫情期間企業(yè)購買口罩消毒液如何入賬?

　　借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用等——勞動保護(hù)費(fèi)

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：銀行存款/現(xiàn)金

　　案例分析：

　　疫情期間，B企業(yè)為了進(jìn)一步保障員工的人身健康，購買了一批價值30000元的N95口罩和價值8000元的消毒液，用于職工上班使用。請問，B企業(yè)該如何做賬務(wù)處理?

　　B企業(yè)購買口罩消毒液的賬務(wù)處理如下所示：

　　答：應(yīng)納增值稅=(30000+8 000)×13%=4940(元)

　　借：管理費(fèi)用——勞動保護(hù)費(fèi) 30000

　　管理費(fèi)用——辦公費(fèi)用 8000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額 4940

　　貸：銀行存款 42940

　　注意：借方需根據(jù)使用部門具體劃分，并非全部錄入管理費(fèi)用，除管理費(fèi)用外還可記入銷售費(fèi)用、生產(chǎn)成本等科目。

　　疫情期間口罩消毒液沒發(fā)票能否稅前扣除?

　　問題：公司在防范疫情過程中從多渠道采購了酒精、口罩、消毒液等用品，但有些沒有取得發(fā)票，請問在此特殊時期是否能稅前列支，有什么政策可以支持?

　　答案：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第28號)第九、十三條的規(guī)定，企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目(以下簡稱“應(yīng)稅項(xiàng)目”)的，對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票)作為稅前扣除憑證;對方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。

　　小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個人從事應(yīng)稅項(xiàng)目經(jīng)營業(yè)務(wù)的銷售額不超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點(diǎn)。

　　稅務(wù)總局對應(yīng)稅項(xiàng)目開具發(fā)票另有規(guī)定的，以規(guī)定的發(fā)票或者票據(jù)作為稅前扣除憑證。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的，若支出真實(shí)且已實(shí)際發(fā)生，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年度匯算清繳期結(jié)束前，要求對方補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證。補(bǔ)開、換開后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的，可以作為稅前扣除憑證。

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第34號)第六條規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算;但在匯算清繳時，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。

　　疫情期間企業(yè)購買口罩如何做稅務(wù)處理?

　　疫情期間公司買口罩發(fā)放給員工，屬于工作直接需要。按照有關(guān)規(guī)定可得，買口罩等防護(hù)用品支出屬于勞動保護(hù)支出。具體稅務(wù)處理如下：

　　1、個人所得稅

　　按照相關(guān)規(guī)定，單位發(fā)給個人用于預(yù)防新型肺炎的藥品、防護(hù)藥品等實(shí)物，可以免征個人所得稅。所以疫情期間公司買口罩的支出，允許免征個稅。

　　2、企業(yè)所得稅

　　按照《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十八條規(guī)定可得，企業(yè)發(fā)生的勞動保護(hù)支出，如果取得了合法的稅前扣稅憑證，則準(zhǔn)予企業(yè)所得稅稅前扣除。即，疫情期間購進(jìn)的口罩取得合法的稅前扣稅憑證的情況下，是允許企業(yè)所得稅稅前扣除的。

　　3、增值稅

　　勞動保護(hù)費(fèi)支出在可以申請抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的范圍內(nèi)，對于疫情期間購進(jìn)的口罩，在取得合法的增值稅扣稅憑證條件下，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

　　疫情期間企業(yè)購買口罩賬務(wù)處理典型案例

　　案例一：

　　公司為員工統(tǒng)一購買應(yīng)對新型冠狀病毒的醫(yī)用口罩，共計10000元，并且已取得合規(guī)增值稅發(fā)票10000元，增值稅額為1300元。會計怎么做賬呢?

　　借：管理費(fèi)用——勞動保護(hù)費(fèi)10000元

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅1300元

　　貸：銀行存款11300元

　　案例二：

　　近期，為預(yù)防新型冠狀病毒，公司將會對所有員工進(jìn)行口罩補(bǔ)貼的發(fā)放，要求每位員工自行購買并自覺上班進(jìn)行佩戴。這時候會計又該如何做賬呢?

　　借：應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)11300元

　　貸：銀行存款11300元

　　以上方法，你們公司用哪一種做賬呢?