土地出讓金返還由土地的脫鉤費(fèi)用、拆遷補(bǔ)償費(fèi)、管理費(fèi)、土地流轉(zhuǎn)費(fèi)和土地的增值溢價(jià)兩部分構(gòu)成，請(qǐng)問土地出讓金返還是什么意思？需要交稅嗎？

　　土地出讓金返還是什么？

　　土地出讓金返還或獎(jiǎng)勵(lì)款，是指在土地出讓過程中，企業(yè)按照招拍掛確定的土地競(jìng)拍金額全額繳納土地出讓金且取得土地出讓票據(jù)以后，按地方政府規(guī)定，政府給予的土地出讓金一定比例的返還或獎(jiǎng)勵(lì)。

　　土地出讓金返還要不要交稅？

　　土地出讓金是一種稅收返還，屬于政府補(bǔ)貼范疇。

　　根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金 行政事業(yè)性收費(fèi) 政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅[2008]151號(hào)）相關(guān)規(guī)定，企業(yè)取得的各類財(cái)政性資金，除屬于國(guó)家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額；對(duì)企業(yè)取得的由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金，準(zhǔn)予作為不征稅收入。

　　財(cái)政性資金：企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息，以及其他各類財(cái)政專項(xiàng)資金（直接減免的增值稅，即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收）。

　　另外根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財(cái)稅【2011】70號(hào)）相關(guān)規(guī)定，企業(yè)取得的政府補(bǔ)助資金符合以下三種情況，則不需要繳納所得稅：

　　一、企業(yè)可以提供政府補(bǔ)助資金相應(yīng)的資金撥付文件，并且文件上對(duì)資金的專項(xiàng)用途作了相應(yīng)規(guī)定；

　　二、財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)于這筆資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；

　　三、企業(yè)對(duì)這筆資金及資金所發(fā)生的支出進(jìn)行單獨(dú)核算。

　　政府補(bǔ)助：是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，主要形式包括財(cái)政撥款、財(cái)政貼息、稅收返還、無償劃撥非貨幣性資產(chǎn)。

　　總結(jié)：土地出讓金返還要不要交稅，需要看取得的這筆政府補(bǔ)助是否符合不征稅收入的條件，如果是符合“國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)”的條件，則可以作為不征稅收入，不繳納企業(yè)所得稅。否則均應(yīng)計(jì)入當(dāng)年收入總額，繳納所得稅。

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