我國(guó)增值稅實(shí)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣制度，但當(dāng)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失時(shí)，需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，以下將主要介紹增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出情形及賬務(wù)處理。

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是指將不可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額向?qū)?yīng)的存貨成本進(jìn)行轉(zhuǎn)出，比如企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失及購(gòu)進(jìn)貨物改變用途時(shí)，其抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目轉(zhuǎn)入相關(guān)科目。具體進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出情形及相關(guān)賬務(wù)處理如下所示：

　　一、貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

　　貸：原材料

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　二、貨物發(fā)生非正常損失

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理?yè)p失

　　貸：庫(kù)存商品

　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　三、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失

　　貸：在產(chǎn)品

　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　四、納稅人適用一般計(jì)稅方法兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目

　　借：管理費(fèi)用

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　五、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　借：固定資產(chǎn)

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額相關(guān)知識(shí)拓展：

　　一、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出借貸方表示什么意思？

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出貸方表示將不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的金額進(jìn)行轉(zhuǎn)出，分錄如下所示：

　　借：原材料等科目

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出借方表示轉(zhuǎn)出到未交增值稅的金額，分錄如下所示：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　二、進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額區(qū)別

　　進(jìn)項(xiàng)稅額是指企業(yè)向購(gòu)貨方購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)，取得的增值稅專用發(fā)票上的金額，簡(jiǎn)單理解為買東西那一方可以抵扣的稅;而銷項(xiàng)稅額是指企業(yè)向客戶銷售貨物時(shí)，所開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上的金額，簡(jiǎn)單理解為賣東西那一方需要繳納的稅。

　　增值稅抵扣：應(yīng)交的稅費(fèi)=銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅