企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中，滿足一定條件時(shí)可享受增值稅減免政策。發(fā)生增值稅減免時(shí)，如何做賬？

　　減免增值稅怎么做賬？

　　1、季度不足30萬(wàn)的話，平時(shí)正常做分錄，季度末時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

　　       貸：營(yíng)業(yè)外收入-增值稅減免或政府補(bǔ)助

　　2、政策免增值稅的，收入直接是價(jià)稅合計(jì);

　　3、今年疫情的原因，3%降為1%，申報(bào)時(shí)候和票據(jù)的差2%不用做賬務(wù)處理，按票實(shí)際情況入賬即可。

　　增值稅免稅項(xiàng)目包括什么？

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》相關(guān)規(guī)定，以下7個(gè)項(xiàng)目免征增值稅：

　　1、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。

　　農(nóng)業(yè)：種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)。

　　2、避孕藥品和用具。

　　3、古舊圖書：向社會(huì)收購(gòu)的古書和舊書。

　　4、直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備。

　　5、外國(guó)政府、國(guó)際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備。

　　6、由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品。

　　7、銷售的自己使用過的物品。

　　享受減免增值稅優(yōu)惠如何開具發(fā)票？

　　1、我公司是湖北省一家家電經(jīng)銷企業(yè)，屬于增值稅小規(guī)模納稅人，在享受國(guó)家新出臺(tái)的支持復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策時(shí)，應(yīng)該如何開具發(fā)票?

　　答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號(hào)) 和《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》(2020年第24號(hào))規(guī)定，自2020年3月1日至12月31日，對(duì)湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。你公司取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，享受免征增值稅優(yōu)惠的，不能開具專用發(fā)票，但是可以開具普通發(fā)票。如果你公司開具的是注明稅率或征收率欄次的普通發(fā)票，應(yīng)當(dāng)在稅率或征收率欄次填寫“免稅”字樣。

　　2、我公司是江蘇省南通市一家藥品零售企業(yè)，屬于增值稅小規(guī)模納稅人，在享受國(guó)家新出臺(tái)的支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策時(shí)，應(yīng)該如何開具發(fā)票?

　　答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號(hào)) 和《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》(2020年第24號(hào))規(guī)定，自2020年3月1日至12月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。你公司取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，享受減按1%征收率征收增值稅政策的，在開具增值稅專用發(fā)票或者普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)在稅率或征收率欄次填寫“1%”字樣。

　　3、我是湖北省一家提供酒店住宿服務(wù)的增值稅小規(guī)模納稅人。按照規(guī)定，小規(guī)模納稅人可以在2020年3至12月份享受免征增值稅政策。如果在此期間，有購(gòu)買方要求我單位必須為其開具3%征收率的增值稅專用發(fā)票，請(qǐng)問我可以開具3%征收率的專用發(fā)票嗎?我單位的其他業(yè)務(wù)是否還能享受免征增值稅政策?我們需要填寫《納稅人放棄免(減)稅權(quán)聲明》嗎?如果放棄，是不是36個(gè)月內(nèi)我們所有的減免稅優(yōu)惠都不能享受了?

　　答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(2020年第13號(hào)) 和《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》(2020年第24號(hào))規(guī)定，自2020年3月1日至12月31日，對(duì)湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。

　　湖北地區(qū)的增值稅小規(guī)模納稅人根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)需要，可以就部分業(yè)務(wù)放棄免稅，為購(gòu)買方就某一筆業(yè)務(wù)開具3%征收率增值稅專用發(fā)票，并按3%征收率申報(bào)繳納增值稅。就該筆業(yè)務(wù)開具增值稅專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)在稅率或征收率欄次手動(dòng)選擇填寫“3%”字樣。未開具專用發(fā)票的其他適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，仍可以適用增值稅小規(guī)模納稅人復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅減征或免征政策。放棄減免稅優(yōu)惠不需要填寫《納稅人放棄免(減)稅權(quán)聲明》，不影響享受其他增值稅優(yōu)惠政策。