對于財會人員來說，每個季度結束后都會有一件非常重要的事情要做，那就是季度企業(yè)所得稅預繳申報。目前，新版的企業(yè)所得稅預繳納稅申報表已經(jīng)公布出來了，會計網(wǎng)整理了大家在填報時在產(chǎn)生了相應誤區(qū)，并一一進行糾正。

　　誤區(qū)一、“營業(yè)成本”項目含“期間費用”

　　正解：營業(yè)成本=主營業(yè)務成本+其他業(yè)務成本。企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表第3行“營業(yè)成本”，填報按照企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準則等國家會計規(guī)定核算的營業(yè)成本，本行主要列示納稅人營業(yè)成本數(shù)額，不參與計算。指標意義還是在于數(shù)據(jù)采集。因此，企業(yè)在填寫此行“營業(yè)成本”時，不包括營業(yè)外支出和期間費用。

　　誤區(qū)二、企業(yè)所得稅預繳可以彌補以前年度虧損，但不能彌補本年度虧損

　　正解：企業(yè)所得稅法第五條規(guī)定，企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。因此，企業(yè)月度或季度預繳所得稅可以減除允許彌補的以前年度虧損。

　　誤區(qū)三、企業(yè)所得稅預繳時未取得發(fā)票的，不能在預繳前扣除

　　正解：《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》第六條規(guī)定，企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算;但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。

　　誤區(qū)四、實際利潤額”等于企業(yè)財務報表(利潤表)中的“利潤總額”

　　正解：實際利潤額=利潤總額+特定業(yè)務計算的應納稅所得額-不征稅收入和稅基減免應納稅所得額-固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)調減額-彌補以前年度虧損。

　　企業(yè)所得稅法第五條規(guī)定，應納稅所得額，指企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。

　　企業(yè)所得稅預繳是根據(jù)“實際利潤額”來預繳，不是根據(jù)納稅人會計報表利潤表中利潤總額預繳，也不是根據(jù)應納稅所得額預繳。