最近會計網(wǎng)在后臺收到了粉絲的咨詢，稱其企業(yè)在異地有一套房產，正打算轉讓給當?shù)匾患夜?，不清楚這種情況是否需要預繳企業(yè)所得稅，下面我們來看看吧。

　　問：我公司是沈陽企業(yè)，在河北省有塊土地和房產，現(xiàn)準備轉讓給河北當?shù)匾患移髽I(yè)。但到土地和房產所在地代開“不動產銷售發(fā)票”時，對方要求我公司按25%預繳企業(yè)所得稅(轉讓所得按轉讓價值減賬面凈值)，請問這種做法正確嗎?

　　答：《國家稅務總局關于加強和規(guī)范稅務機關代開普通發(fā)票工作的通知》第二條規(guī)定，申請代開發(fā)票的單位和個人應當憑有關證明材料，向主管稅務機關申請代開普通發(fā)票。

　　(一)凡已辦理稅務登記的單位和個人，應當按規(guī)定向主管稅務機關申請領購并開具與其經(jīng)營業(yè)務范圍相應的普通發(fā)票。但在銷售貨物、提供應稅勞務服務、轉讓無形資產、銷售不動產以及稅法規(guī)定的其他商事活動(餐飲、娛樂業(yè)除外)中有下列情形之一的，可以向主管稅務機關申請代開普通發(fā)票：

　　1.納稅人雖已領購發(fā)票，但臨時取得超出領購發(fā)票使用范圍或者超過領用發(fā)票開具限額以外的業(yè)務收入，需要開具發(fā)票的;

　　2.被稅務機關依法收繳發(fā)票或者停止發(fā)售發(fā)票的納稅人，取得經(jīng)營收入需要開具發(fā)票的;

　　3.外省(自治區(qū)、直轄市)納稅人來本轄區(qū)臨時從事經(jīng)營活動的，原則上應當按照《稅務登記管理辦法》的規(guī)定，持《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，向經(jīng)營地稅務機關辦理報驗登記，領取發(fā)票自行開具;確因業(yè)務量小、開票頻度低的，可以申請經(jīng)營地稅務機關代開。

　　第七條規(guī)定，各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局可根據(jù)本通知規(guī)定，結合本地實際，制定具體實施辦法。

　　因此，對于代開發(fā)票，各省可以制定具體實施辦法。

　　《河北省地方稅務局關于代開發(fā)票征收所得稅有關問題的通知》(冀地稅函[2008]137號)*9條規(guī)定，納稅人遇有下列情形，代開發(fā)票時出具相應資料，可以不征收企業(yè)所得稅：

　　(一)不繳納企業(yè)所得稅的黨政機關，出具該機關《組織機構代碼證書》;

　　(二)企業(yè)所得稅在地稅機關實行法人匯總納稅的企業(yè)的下屬機構，出具總機構證明;

　　(三)省內跨縣(市、區(qū))施工的建筑工程，提供《外出經(jīng)營管理證明》及回原地繳納企業(yè)所得稅的納稅證明。

　　(四)代開建筑業(yè)、服務業(yè)、文化體育業(yè)、銷售不動產等發(fā)票時，需要免征、減征企業(yè)所得稅或個人所得稅的其他情形，按《代開發(fā)票免征或減征所得稅一覽表》(見附件)中列舉的項目及要求執(zhí)行。

　　第三條規(guī)定，企業(yè)所得稅在地稅機關實行查賬征收的納稅人，必須按規(guī)定征收企業(yè)所得稅，匯算清繳時多退少補。

　　根據(jù)上述規(guī)定，對于代開發(fā)票，企業(yè)不滿足上述條件之一的應按河北省規(guī)定在當?shù)叵阮A繳，回企業(yè)所在地匯算清繳時再多退少補。