每逢佳節(jié)，公司都會(huì)給客戶贈(zèng)送各種禮品，這時(shí)候該怎么做會(huì)計(jì)處理呢？稅務(wù)上又該如何處理？這也是財(cái)務(wù)人員常見的實(shí)務(wù)操作問題。

　　節(jié)日禮品的會(huì)計(jì)處理

　　(一)購入禮品時(shí)：

　　借：庫存商品—禮品

　　       應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　       貸：銀行存款

　　(二)贈(zèng)送給客戶，確認(rèn)視同銷售時(shí)

　　借：銷售費(fèi)用—宣傳費(fèi)或管理費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　　       貸：庫存商品—禮品

　　              應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　對于這個(gè)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入的原因是相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益是進(jìn)一步的交易，并不一定有經(jīng)濟(jì)利益流入。

　　(三)代扣個(gè)稅時(shí)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)代扣個(gè)人所得稅

　　       貸：銀行存款

　　借：營業(yè)外支出—其他-代扣個(gè)稅

　　       貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)代扣個(gè)人所得稅

　　節(jié)日禮品的稅務(wù)處理

　　贈(zèng)送的各種節(jié)日禮品主要涉及增值稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。

　　增值稅：用于個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。如果企業(yè)將購進(jìn)的禮品無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人，就應(yīng)該視同銷售貨物。

　　企業(yè)所得稅：根據(jù)業(yè)務(wù)招待的對象不同，禮品的采購成本的稅務(wù)處理是有所不同的。

　　假如業(yè)務(wù)招待的對象是潛在的客戶，對企業(yè)的形象、產(chǎn)品具有宣傳作用;禮品的采購成本應(yīng)記入到業(yè)務(wù)宣傳費(fèi);

　　假如業(yè)務(wù)招待的對象是現(xiàn)有的客戶，禮品的采購成本應(yīng)記入到業(yè)務(wù)招待費(fèi)。

　　個(gè)人所得稅：贈(zèng)送的具有價(jià)格折扣或折讓性質(zhì)的消費(fèi)券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品。是無需扣繳個(gè)人所得稅的。

　　視同銷售：

　　前面提到的視同銷售，這里可以進(jìn)一步區(qū)分企業(yè)所得稅上的視同銷售和會(huì)計(jì)上的視同銷售的主要區(qū)別。

　　企業(yè)所得稅上的視同銷售:代表貨物的權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)移，而會(huì)計(jì)上沒有做收入處理

　　會(huì)計(jì)上的視同銷售:是指沒有產(chǎn)生收入但是視同產(chǎn)生收入了。