這兩天，有位會(huì)計(jì)小伙伴過(guò)來(lái)問(wèn)會(huì)計(jì)網(wǎng)：公司每個(gè)月都有200塊錢的交通補(bǔ)貼費(fèi)用發(fā)到給每位員工，為什么需要繳納個(gè)人所得稅?交通補(bǔ)貼費(fèi)用不應(yīng)該是屬于職工福利費(fèi)用，無(wú)需繳納個(gè)人所得稅嗎?

　　其實(shí)，我們可以根據(jù)相關(guān)的文件規(guī)定進(jìn)行分析一下：

　　從上面的相關(guān)規(guī)定我們可以看出，交通補(bǔ)貼費(fèi)用和每個(gè)月的工資合并一起繳納個(gè)人所得稅是沒(méi)有什么問(wèn)題的。而且這部分的支出，既然合并到企業(yè)的工資支出里邊，那么企業(yè)在進(jìn)行繳納企業(yè)所得稅的時(shí)候是可以全額進(jìn)行稅前扣除的。

　　我們也可以根據(jù)另外一個(gè)相關(guān)的文件規(guī)定進(jìn)一步判斷：

　　既然說(shuō)到了這，那么接下來(lái)也和大家說(shuō)說(shuō)我們?nèi)粘Ｖ泄景l(fā)放交通補(bǔ)貼的一些形式，它們的賬務(wù)上以及稅務(wù)上有哪些區(qū)別。

　　我們?nèi)粘Ｖ谐Ｒ姷墓景l(fā)放交通補(bǔ)貼會(huì)以2種方式進(jìn)行發(fā)放，第一種是按月按標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行現(xiàn)金補(bǔ)助，而另外一種就是以票實(shí)報(bào)實(shí)銷的形式進(jìn)行發(fā)放。

　　第一種：按月按標(biāo)準(zhǔn)的形式進(jìn)行發(fā)放交通補(bǔ)貼

　　會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：生產(chǎn)成本/管理費(fèi)用——交通費(fèi)

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——交通費(fèi)

　　借：應(yīng)付職工薪酬——交通費(fèi)

　　貸：銀行存款

　　在企業(yè)所得稅上，可以參考以下政策進(jìn)行稅務(wù)處理：

　　從這些文件中就可以看出，按月按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的交通補(bǔ)貼如果符合工資薪金的相關(guān)規(guī)定的，并且通過(guò)工資薪金的方式進(jìn)行賬務(wù)處理的，在繳納企業(yè)所得稅的時(shí)候可以按照工資薪金進(jìn)行企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　在個(gè)人所得稅上，我們也可以參考相關(guān)的文件進(jìn)行稅務(wù)處理：

　　可以看出，按月按標(biāo)準(zhǔn)的形式進(jìn)行發(fā)放交通補(bǔ)貼在個(gè)人所得稅的處理上，和會(huì)計(jì)網(wǎng)開篇解答的問(wèn)題是一致的，沒(méi)有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，以各地的政策標(biāo)準(zhǔn)為準(zhǔn)。

　　第二種：以票實(shí)報(bào)實(shí)銷的形式進(jìn)行發(fā)放交通補(bǔ)貼

　　會(huì)計(jì)分錄如下：

       借：生產(chǎn)成本/管理費(fèi)用——差旅費(fèi) 

       貸：銀行存款

　　那么在企業(yè)所得稅上，可以參考以下政策進(jìn)行稅務(wù)處理：

　　由此可以看出，以票實(shí)報(bào)實(shí)銷的形式進(jìn)行發(fā)放交通補(bǔ)貼在企業(yè)所得稅上主要需要注意的問(wèn)題是：是否可以進(jìn)行企業(yè)所得稅稅前扣除的問(wèn)題。而關(guān)于稅前扣除問(wèn)題，我們就可以注意實(shí)報(bào)實(shí)銷的發(fā)票抬頭有沒(méi)有對(duì)了、有沒(méi)有符合企業(yè)的報(bào)銷額度、核算時(shí)有沒(méi)有記得按照福利費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行扣除等問(wèn)題。

　　這樣一解釋，開篇的疑惑解開了吧?

　　本文為會(huì)計(jì)交流圈公眾號(hào)原創(chuàng)首發(fā)，作者：清心。