進項稅額轉(zhuǎn)出是記錄企業(yè)購進貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失及其他原因時,不應從銷項稅額中抵扣,而應按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額。
根據(jù)規(guī)定,進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的情況包括:購進固定資產(chǎn);用于非應稅項目的購進貨物或者應稅勞務;用于免稅項目的購進貨物或者應稅勞務;用于集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務;非正常損失的購進貨物;非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務。
發(fā)生上述情況,但企業(yè)購進貨物或應稅勞務已發(fā)生抵扣進項稅額的,則應將該項購進貨物或應稅勞務的進項稅額從當期發(fā)生的進項稅額中扣減。無法準確確定該項進項稅額的,按當期實際成本計算應扣減的進項稅額。
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