我司是一家建筑企業(yè)，提供外地建筑服務(wù)時(shí)，向當(dāng)?shù)刂鞴車悪C(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅時(shí)預(yù)繳多了，該怎么辦？

　　答：根據(jù)《納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》(國家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào))及《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào))相關(guān)規(guī)定：

　　一、納稅人跨地級(jí)行政區(qū)域提供建筑服務(wù)，應(yīng)按照財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和計(jì)稅方法，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　二、納稅人跨地級(jí)行政區(qū)域提供建筑服務(wù)，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳的增值稅稅款，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

　　因此，根據(jù)建筑業(yè)在異地多預(yù)繳的增值稅稅款，在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)時(shí)，可抵減應(yīng)納增值稅，尚未遞減完的，可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

　　建筑業(yè)異地預(yù)繳稅費(fèi)如何做賬？

　　1、預(yù)繳稅時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅 (已交稅金)

　　       貸：銀行存款

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——企業(yè)所得稅

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——個(gè)人所得稅

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——城建稅

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——教育附加費(fèi)

　　       應(yīng)交稅費(fèi)——地方教育附加費(fèi)

　       　應(yīng)交稅費(fèi)——印花稅

　　       貸：銀行存款

　　2、月末預(yù)繳增值稅：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　       　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅(已交稅金)

　　3、月末預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，無需做會(huì)計(jì)處理。

　　4、月末個(gè)人所得稅及附加費(fèi)做以下賬務(wù)處理：

　　借：工程施工——合同成本——?jiǎng)趧?wù)費(fèi)/人工成本

　　       貸：應(yīng)付職工薪酬——工資(個(gè)人所得稅)

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資(個(gè)人所得稅)

　       　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——個(gè)人所得稅

　　借：稅金及附加

　      　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——城建稅

　　             應(yīng)交稅費(fèi)——教育附加費(fèi)

　　             應(yīng)交稅費(fèi)——地方教育附加費(fèi)

　           　  應(yīng)交稅費(fèi)——印花稅