對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅

對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅

某企業(yè)2020年虧損80萬元，2021年納稅調(diào)整后所得為360萬元，從業(yè)人數(shù)266人，資產(chǎn)總額3560萬，該企業(yè)2021年應(yīng)納所得稅()萬元

360-80=280 虧損可以彌補

100*0.25=2.5

180*0.1=18

18+2.5=20.5

100*12.5%*20%+180*50%*20%=20.5

某生物制藥企業(yè)，2021年度取得主營業(yè)務(wù)收入56000萬元，其他業(yè)務(wù)收入3000萬元，營業(yè)外收入1200萬元，投資收益800萬元;發(fā)生主營業(yè)務(wù)成本24000萬元，其他業(yè)務(wù)成本1400萬元，營業(yè)外支出1300萬元;稅金及附加4500萬元，管理費用5000萬元，銷售費用12000萬元，財務(wù)費用1100萬元，企業(yè)自行計算實現(xiàn)年度利潤總額11700萬元。具體業(yè)務(wù)如下：(1)發(fā)生廣告費支出9500萬元。(2)發(fā)生業(yè)務(wù)招待費500萬元。(3)該企業(yè)實發(fā)工資5000萬元，其中殘疾人工資100萬元。(4)工會經(jīng)費發(fā)生額為110萬元，福利費發(fā)生額為750萬元，職工教育經(jīng)費發(fā)生額為140萬元。(5)專門為研發(fā)新產(chǎn)品發(fā)生600萬元的費用，該600萬元獨立核算，未形成無形資產(chǎn)。(6)2021年12月進(jìn)口專門的研發(fā)設(shè)備一臺，關(guān)稅完稅價格為800萬元。收入150萬元。(8)企業(yè)取得轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)收入900萬元，發(fā)生相關(guān)成本及稅費200萬元

關(guān)稅10%

收入=56000+3000=59000

59000*0.3=17700

17700-9500=>0 廣告費無需調(diào)整

59000*0.005=295 業(yè)務(wù)宣傳費營業(yè)收入千分之五和當(dāng)期發(fā)生額的60%取其小

500*0.6=300

500-295=205

應(yīng)納稅所得額調(diào)增205

100*100%=100

應(yīng)納稅所得額調(diào)減100 殘疾人工資加計100%扣除

5000*0.14=700

750-700=50

5000*0.08=400>140

5000*0.02=100

110-100=10

應(yīng)納稅所得額調(diào)增60

600*100%=600 研發(fā)費用加計100%扣除

應(yīng)納稅所得額調(diào)減600

800*0.1=80 關(guān)稅

800*1.1*0.13=114.4 增值稅(進(jìn)項)

國債利息，政府債券利息免稅

應(yīng)納稅所得額調(diào)減150

900-200=700

700-500*0.5=100

500+100=600 技術(shù)轉(zhuǎn)讓500內(nèi)免稅，超過部分減半征收

應(yīng)納稅所得額調(diào)減600

會計利潤=11700+205-100+60-600-150-600=10515

10515*0.25=2628.75 應(yīng)納企業(yè)所得稅