最近，會計網(wǎng)收到了粉絲這樣一個問題：我們公司3月未發(fā)工資，但領(lǐng)導(dǎo)要求4月先報個稅，5月再補發(fā)工資，這樣是可行的嗎?接下來會計網(wǎng)就跟大家進行詳解。

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　　在發(fā)放工資、申報個稅這個過程中，會計需要區(qū)分到幾個基礎(chǔ)概念。

　　工資所屬期：屬于公司內(nèi)部管理常用的一個概念，即按照公司規(guī)章制度，計算出來的應(yīng)發(fā)工資的所屬月份。

　　工資發(fā)放期：即實際發(fā)放工資的日期。

　　稅款所屬期：和工資發(fā)放期相同。個人取得收入時，發(fā)生了納稅義務(wù)，應(yīng)當(dāng)繳納個稅。所以，稅款所屬期與工資發(fā)放期是保持一致的。

　　稅款申報期：按照規(guī)定，每月或者每次預(yù)扣、代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月15日內(nèi)繳納。因此，可以理解為稅款申報期就是稅款所屬期的下一個月。

　　了解了這幾個概念之后，我們再來看看文章最初的那個問題。

　　按照這位會計朋友所說，由于3月沒有實際發(fā)放3月的工資，因此，4月是不能申報3月的工資個稅的。正確的做法應(yīng)該是5月補發(fā)3月的工資之后，在6月申報期內(nèi)申報個稅。

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　　在工作中，大家還遇到過不少類似的情況，接下來，會計網(wǎng)就來一一解答大家的疑惑。

　　1. 公司去年拖欠員工10月-12月的工資，因為沒發(fā)工資，所以之前沒有繳納個稅。今年4月準(zhǔn)備補發(fā)這3個月的工資，應(yīng)該怎么繳納個稅?

　　補發(fā)工資一般有兩種情況，一種是補發(fā)當(dāng)年的，可以直接在實際發(fā)放工資后的次月的申報期內(nèi)申報。

　　另一種是補發(fā)以前年度的工資。這種情況比較復(fù)雜，會涉及到員工的全年應(yīng)納稅額調(diào)整的問題。因此，一般建議也在工資實際發(fā)放后的次月進行申報，或者咨詢一下當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機關(guān)，看看如何處理更好。

　　2.前面說的是補發(fā)工資后的個稅申報，那么未發(fā)工資的月份，應(yīng)該怎么辦呢?沒發(fā)工資的月份，是不是就不用申報個稅了?

　　不是的，即使當(dāng)月沒有發(fā)工資，次月也應(yīng)該做零申報，不能因為沒有實際發(fā)放就不申報，而是應(yīng)該按照實際發(fā)放工資為0來申報。

　　大致操作：在申報系統(tǒng)內(nèi)，選擇所屬期正常工資薪金所得，直接生成零工資記錄就可以申報啦。

　　3.企業(yè)因經(jīng)營原因，3月暫時不發(fā)工資，但正常申報繳納社保，先將社保費用扣除，下個月再補發(fā)剩余工資。這種情況下，員工當(dāng)月沒有收到工資，個稅是否可以零申報?

　　我們都知道，社保分為單位承擔(dān)部分和個人承擔(dān)部分。當(dāng)企業(yè)正常繳納社保時，雖然員工當(dāng)月沒有收到工資，但實際上，他是有工資的，只是用來繳納社保了。因此，他的當(dāng)月工資不為零，不能零申報。

　　假設(shè)：企業(yè)3月應(yīng)當(dāng)為員工繳納社保1500元，企業(yè)承擔(dān)1000元，個人承擔(dān)500元，但企業(yè)不是讓個人另外給現(xiàn)金來交社保的，而是直接從他本月應(yīng)得工資中扣除出來的，因此，實際員工當(dāng)月的工資為500元。

　　在繳納個人所得稅時，應(yīng)當(dāng)按照“工資、薪金所得”來申報，收入為500元。至于下個月的補發(fā)工資部分，就按實際發(fā)放的工資來申報個稅就可以啦。

　　以上就是關(guān)于“補發(fā)工資的個稅申報問題”的解答啦，大家如果還有其它想要了解的，就在留言區(qū)里提出來吧~

　　本文為財會人俱樂部(cykuaijicom)公眾號原創(chuàng)首發(fā)，作者：阿圓圓。