對于我國境內的企業(yè)，其生產經營的所得和其他所得都需要進行征收所得稅。繳納企業(yè)所得稅時，其應納稅所得額應如何計算？

　　應納稅所得額的計算公式

　　為了準確確定在一個納稅年度內實現的收入額，企業(yè)應納稅所得額的計算，以權責發(fā)生制為原則。

　　1、直接法，計算公式如下：

　　應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損

　　2、間接法，計算公式如下：

　　應納稅所得額=會計利潤總額±納稅調整項目金額

　　（1）利潤總額屬于稅前利潤，也就是企業(yè)在所得稅前一定時期內經營活動的總成果。企業(yè)的利潤總額包括其他業(yè)務利潤、投資凈收益、主營業(yè)務利潤和營業(yè)外收支凈額四部分。

　?。?）稅收調整項目金額包括兩方面的內容：一方面是企業(yè)的財務會計處理和稅收規(guī)定不一致的應予以調整的金額；另一方面是企業(yè)按稅法規(guī)定準予扣除的稅收金額。

　　企業(yè)所得稅納稅義務人需具備的條件

　　企業(yè)所得稅的納稅義務人應同時具備以下三個條件：

　　1.在銀行開設結算賬戶；

　　2.獨立建立賬簿，編制財務會計報表；

　　3.獨立計算盈虧。

　　交納企業(yè)所得稅的會計分錄

　　（1）計提所得稅：

　　借：所得稅費用

　　　　貸：應交稅費——應交所得稅

　　（2）繳納所得稅：

　　借：應交稅費——應交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅

　　遞延所得稅=(遞延所得稅負債期末余額-遞延所得稅負債期初余額)-(遞延所得稅資產期末余額-遞延所得稅資產期初余額)