一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)所得稅和工資三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的知識(shí)點(diǎn)都是在大題中連在一起考的，所以今天就拿一個(gè)大題來(lái)說(shuō)說(shuō)相關(guān)的知識(shí)點(diǎn)，和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)看看吧。

（一）企業(yè)所得稅、工資以及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)

大家看了應(yīng)該會(huì)聯(lián)想到，這都是與稅相關(guān)的，企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅，那么就會(huì)涉及到稅前扣除的問(wèn)題，有些公司還會(huì)涉及到公益性捐贈(zèng)和國(guó)債這部分，三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的扣除限額一不一樣，這都是要經(jīng)過(guò)仔細(xì)計(jì)算過(guò)的。

（二）案例分析

某企業(yè)年度的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：銷(xiāo)售產(chǎn)品取得不含稅的收入為8000萬(wàn)元，產(chǎn)品的銷(xiāo)售成本為3000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加為180萬(wàn)元，銷(xiāo)售費(fèi)用900萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為120萬(wàn)元，管理費(fèi)用為1100萬(wàn)元，與銷(xiāo)售產(chǎn)品有關(guān)的營(yíng)業(yè)外支出有700萬(wàn)元，其中包括直接捐贈(zèng)支出的80萬(wàn)元，全年計(jì)入成本費(fèi)用并實(shí)際支付工資的是900萬(wàn)元，發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)16萬(wàn)元，職工福利費(fèi)70萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)50萬(wàn)元，經(jīng)過(guò)了稅務(wù)機(jī)關(guān)的核定，該企業(yè)當(dāng)年的合理支出的工資標(biāo)準(zhǔn)為780萬(wàn)元，那么，年度的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額為多少？

解析：

1、這道題主要考察的是企業(yè)所得稅、工資以及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)知識(shí)點(diǎn)

2、直接捐贈(zèng)支出的80萬(wàn)元，不能扣除；

3、營(yíng)業(yè)外支出可扣除的金額為=700—80=620萬(wàn)元

4、工會(huì)經(jīng)費(fèi)限額=700*2%=14萬(wàn)元，發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)16萬(wàn)元，應(yīng)該調(diào)增16—14=2萬(wàn)元

5、職工福利經(jīng)費(fèi)=700*14%=98萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生了70萬(wàn)元，可以據(jù)實(shí)扣除

6、職工教育經(jīng)費(fèi)限額=700*2.5%=17.5萬(wàn)元，應(yīng)該調(diào)增50—17.5=32.5萬(wàn)元

7、工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)調(diào)增=900—780+2+32.5=154.5萬(wàn)元

8、應(yīng)納稅所得額=8000—3000—180—900—120—1100—620+154.5=2234.5萬(wàn)元

9、應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=2234.5*25%=558.625萬(wàn)元

以上就是有關(guān)企業(yè)所得稅與工資以及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的綜合知識(shí)點(diǎn)，想了解更多有關(guān)中級(jí)會(huì)計(jì)師《財(cái)務(wù)管理》知識(shí)點(diǎn)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！