企業(yè)所得稅的計(jì)算，應(yīng)該是每一位會(huì)計(jì)人都會(huì)碰到的吧，每當(dāng)要繳納稅款時(shí)，就會(huì)遇到這樣的問題，但是稅費(fèi)問題會(huì)涉及到很多，有時(shí)候會(huì)計(jì)會(huì)遺漏掉一些東西，今天我們就來說說企業(yè)所得稅的計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)，和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來了解一下吧。

（一）企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅的計(jì)算方法是所得稅=應(yīng)納稅所得額*稅率，應(yīng)納稅所得額=收入總額—不征稅收入—免稅收入—各項(xiàng)扣除—以前年度虧損，應(yīng)納稅所得額=年收入總額—準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目，應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*稅率。納稅準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目包括成本、費(fèi)用、稅金、損失等，在確定納稅人的扣除項(xiàng)目時(shí)，還應(yīng)注意企業(yè)在納稅年度內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)扣除項(xiàng)目，包括各類應(yīng)計(jì)未計(jì)費(fèi)用、應(yīng)提未提折舊等，不得轉(zhuǎn)移以后年度補(bǔ)扣和納稅人的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致的，應(yīng)依照稅收規(guī)定予以調(diào)整，按稅收規(guī)定允許扣除的金額，準(zhǔn)予扣除。

（二）案例分析

中外合資的企業(yè)的主營業(yè)務(wù)為娛樂業(yè)，去年的財(cái)務(wù)資料如下：營業(yè)收入為1900萬元，繳納營業(yè)稅400萬元，營業(yè)成本為860萬元，管理費(fèi)用為420萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為120萬元，營業(yè)外收入為700萬元，其中包括購買國債的利息120萬元，國債轉(zhuǎn)讓收益為140萬元，股票轉(zhuǎn)讓的凈收益為110萬元，營業(yè)外支出為350萬元，其中包括違反經(jīng)營罰款8萬元，公益性捐贈(zèng)40萬元，計(jì)算企業(yè)所得稅允許稅前扣除的公益性捐贈(zèng)為多少？年度應(yīng)該繳納的企業(yè)所得稅為多少？

解析：

1、這道題主要考察的是企業(yè)所得稅計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)

2、利潤總額=（1900+700）—（400+860+420+120+350）=450萬元

3、公益性捐贈(zèng)限額為=450*12%=54萬元

4、國債利息收入免征所得稅，應(yīng)該調(diào)減應(yīng)納稅所得額120萬元，國債轉(zhuǎn)讓收益140萬元，股票轉(zhuǎn)讓收益110萬元應(yīng)繳納所得稅，不用進(jìn)行調(diào)整

5、違法罰款的費(fèi)用不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額8萬元;

6、實(shí)際發(fā)生公益性捐贈(zèng)40萬元，稅前扣除的限額為450*12%=54萬元

7、應(yīng)納稅所得額=450—120+8=338萬元

8、年度應(yīng)納所得稅額=338*25%=84.5萬元

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