現(xiàn)金流量表的“收回投資收到的現(xiàn)金”是企業(yè)通過處置股權(quán)投資或債權(quán)投資實(shí)際收回的本金及收益，是《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試的核心考點(diǎn)之一。該項(xiàng)目屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流量的重要組成部分，直接反映企業(yè)投資回收能力。

　　收回投資收到的現(xiàn)金的核心定義

　　該項(xiàng)目本質(zhì)是企業(yè)“投資退出獲得的真金白銀”，具有三大核心特征：

　　投資退出性：僅核算實(shí)際收回的投資本金及收益（如出售股票、債券到期）；

　　非利息性：不包含債權(quán)投資利息（利息單獨(dú)計(jì)入“取得投資收益收到的現(xiàn)金”）；

　　現(xiàn)金等價(jià)物排除性：短期高流動(dòng)性投資（如3個(gè)月內(nèi)到期的國(guó)債）不計(jì)入本項(xiàng)目。

　　與利潤(rùn)表投資收益的區(qū)別：

　　利潤(rùn)表投資收益：按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)（如計(jì)提股權(quán)分紅100萬元但未到賬）；

　　現(xiàn)金流量表收回投資：僅統(tǒng)計(jì)實(shí)際到賬現(xiàn)金（如次月收到分紅款100萬元）。

　　案例：某科技公司2025年出售持有的A公司股票，原投資成本500萬元，成交價(jià)540萬元，則“收回投資收到的現(xiàn)金”為540萬元。

備考資料ue_arc_bkzl
請(qǐng)?jiān)谙旅婕t色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name初級(jí)會(huì)計(jì)師

　　收回投資收到的現(xiàn)金的四大構(gòu)成要素

　　該項(xiàng)目包含以下內(nèi)容：

　　1.股權(quán)性投資收回

　　2.債權(quán)性投資本金收回

　　債券到期兌付：按面值收回本金（某企業(yè)持有國(guó)債到期收回100萬元）；

　　提前轉(zhuǎn)讓債權(quán)：折價(jià)或溢價(jià)轉(zhuǎn)讓（某銀行將未到期企業(yè)債以98萬元轉(zhuǎn)讓，原面值100萬元）。

　　排除項(xiàng)：

　　債權(quán)利息收入：債券利息計(jì)入“取得投資收益收到的現(xiàn)金”；

　　可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)股：轉(zhuǎn)為股權(quán)時(shí)不計(jì)入本項(xiàng)目（計(jì)入“吸收投資收到的現(xiàn)金”）。

　　3.金融資產(chǎn)處置收回

　　交易性金融資產(chǎn)：短期買賣股票（某券商出售持倉股票收回300萬元）；

　　可供出售金融資產(chǎn)：長(zhǎng)期持有后出售（某險(xiǎn)資出售上市公司股份收回8億元）。

　　4.特殊場(chǎng)景處理

　　投資虧損收回：本金部分虧損仍按實(shí)際到賬金額列示（某企業(yè)投資500萬收回480萬，虧損20萬仍填480萬）；

　　非現(xiàn)金資產(chǎn)置換：以物抵債部分不計(jì)入（如收回房產(chǎn)需在報(bào)表附注披露）。