“投資支付的現(xiàn)金”反映企業(yè)為取得權益性投資(如股權)和債權性投資(如債券)所支付的現(xiàn)金,以及相關交易費用。該項目屬于現(xiàn)金流量表“投資活動產生的現(xiàn)金流量”的組成部分,是2025年初級會計考試《初級會計實務》“財務報告”的核心考點。
核心規(guī)則:
包含內容:股權投資、債權投資支付的現(xiàn)金,以及傭金、手續(xù)費等交易費用。
排除范圍:取得子公司支付的現(xiàn)金凈額、現(xiàn)金等價物投資(如3個月內到期的國債)不在此列。
示例:某科技公司2025年以現(xiàn)金500萬元購入某初創(chuàng)企業(yè)股權,另支付中介費10萬元,合計510萬元計入本項目。
核心構成與實務解析
1.權益性投資支付的現(xiàn)金
核算內容:購買股票、長期股權投資等權益性資產支付的現(xiàn)金。
特殊處理:購買時支付的已宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利需調整至“支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金”。
案例:某制造企業(yè)以現(xiàn)金1,000萬元購入A公司10%股權,支付券商傭金20萬元,合計1,020萬元計入本項目。
2.債權性投資支付的現(xiàn)金
核算內容:購買債券(如企業(yè)債、政府債)支付的現(xiàn)金,含本金及溢價/折價部分。
實務要點:購買價款中若含已到付息期未領取的利息,需調整至“支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金”。
案例:某物流公司以現(xiàn)金800萬元購入5年期企業(yè)債(含溢價50萬元),計入本項目800萬元。
3.傭金與手續(xù)費支付的現(xiàn)金
交易費用處理:與投資直接相關的傭金、手續(xù)費計入本項目,與籌資相關的費用(如借款手續(xù)費)計入籌資活動。
案例:某基金公司通過券商購買股票支付傭金5萬元,計入本項目。
特殊場景處理
非現(xiàn)金交易與分期付款的排除
非現(xiàn)金交易:以實物資產置換股權、債券等不涉及現(xiàn)金的交易需在附注披露,不計入本項目。
分期付款:首次支付的現(xiàn)金計入本項目,后續(xù)支付調整至籌資活動。