往來(lái)款項(xiàng)清查是保障企業(yè)資產(chǎn)安全、規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的核心環(huán)節(jié)，也是《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》高頻考點(diǎn)之一。往來(lái)款項(xiàng)的清查一般采用發(fā)函詢(xún)證的方法進(jìn)行核對(duì)。

　　往來(lái)款項(xiàng)清查的標(biāo)準(zhǔn)化流程

　　往來(lái)款項(xiàng)清查需遵循以下標(biāo)準(zhǔn)化流程：

　　資料準(zhǔn)備：

　　整理所有往來(lái)科目明細(xì)賬（應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款等），確保總賬與明細(xì)賬余額一致。

　　編制“往來(lái)款項(xiàng)對(duì)賬單”（一式兩聯(lián)），列明對(duì)方單位名稱(chēng)、業(yè)務(wù)內(nèi)容、金額及賬期。

　　示例：某企業(yè)向供應(yīng)商A發(fā)送對(duì)賬單，核對(duì)2024年采購(gòu)款余額50萬(wàn)元，要求對(duì)方蓋章確認(rèn)回傳。

　　對(duì)賬確認(rèn)：

　　通過(guò)函證（郵寄/電子函）或現(xiàn)場(chǎng)對(duì)賬，要求對(duì)方核實(shí)數(shù)據(jù)并蓋章退回。若存在差異，需附差異說(shuō)明。

　　實(shí)操提示：初級(jí)會(huì)計(jì)考生需掌握《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——融工具確認(rèn)和計(jì)量》中關(guān)于債權(quán)債務(wù)確認(rèn)的規(guī)定。

　　差異分析與調(diào)整：

　　對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)（如已付款未記賬、已發(fā)貨未開(kāi)票），編制“往來(lái)款項(xiàng)余額調(diào)節(jié)表”；對(duì)有爭(zhēng)議款項(xiàng)，需調(diào)取合同、物流單等原始憑證核查。

　　結(jié)果處理與報(bào)告：

　　編制“往來(lái)款項(xiàng)清查報(bào)告單”，注明相符金額、差異金額及處理意見(jiàn)，報(bào)管理層審批后調(diào)整賬務(wù)。

備考資料ue_arc_bkzl
請(qǐng)?jiān)谙旅婕t色框內(nèi)輸入分類(lèi)名稱(chēng)arc_bkzl_name初級(jí)會(huì)計(jì)師

　　分科目清查的操作要點(diǎn)

　　1.應(yīng)收賬款清查

　　核心動(dòng)作：

　　結(jié)合銷(xiāo)售合同條款，催收逾期賬款并納入績(jī)效考核；

　　通過(guò)賬齡分析法評(píng)估壞賬風(fēng)險(xiǎn)（如逾期1年以上計(jì)提50%壞賬準(zhǔn)備）。

　　風(fēng)險(xiǎn)案例：某公司應(yīng)收賬款余額占全年收入40%（遠(yuǎn)超合理賬期3個(gè)月），稽查發(fā)現(xiàn)虛增收入掛賬，補(bǔ)稅罰款120萬(wàn)元。

　　2.其他應(yīng)收款清查

　　三類(lèi)高?？铐?xiàng)處理：

　　股東借款：超1年未歸還需按“股息紅利所得”扣繳20%個(gè)稅。

　　員工借支：差旅備用金需在報(bào)銷(xiāo)期內(nèi)沖銷(xiāo)，避免白條抵庫(kù)；

　　外部押金：查驗(yàn)押金收據(jù)原件，到期未退還的及時(shí)催收。

　　3.預(yù)收賬款與應(yīng)付賬款清查

　　預(yù)收賬款：

　　核實(shí)貨物是否發(fā)出/服務(wù)是否完成，避免隱匿收入（如預(yù)收100萬(wàn)元貨款未結(jié)轉(zhuǎn)收入，補(bǔ)繳增值稅13萬(wàn)元）。

　　應(yīng)付賬款：

　　長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付款（超3年），若債權(quán)人失聯(lián)需轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收入”繳納企業(yè)所得稅；

　　暫估入賬：匯算清繳前必須取得發(fā)票，否則納稅調(diào)增（如暫估材料費(fèi)50萬(wàn)元無(wú)票，補(bǔ)繳所得稅12.5萬(wàn)元）。