往來款項清查是指企業(yè)或行政事業(yè)單位根據(jù)賬簿記錄，通過對銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等往來款項的核對，確定其實際結(jié)存數(shù)，并查明賬存數(shù)與實有數(shù)是否相符的專門方法。它是《初級會計實務(wù)》的核心考點之一，也是初級會計考生必須掌握的財務(wù)基礎(chǔ)技能，直接關(guān)系到企業(yè)資金安全與會計信息真實性。

　　往來款項清查的核心三步驟

　　往來款項清查需嚴格遵循以下流程：

　　內(nèi)部賬目核對

　　財務(wù)人員需先核對本單位總分類賬與明細分類賬的余額，確保賬賬相符。例如：某企業(yè)發(fā)現(xiàn)“應(yīng)收賬款—客戶A”明細賬余額為50萬元，但總賬余額僅45萬元，需立即排查差異原因（如記賬錯誤或漏記憑證）。

　　外部發(fā)函詢證

　　向?qū)Ψ絾挝话l(fā)送對賬單（一式兩聯(lián)），要求確認款項余額。若對方核對無誤，需蓋章回傳；若存在差異，需注明原因并退回。

　　案例：某公司向供應(yīng)商B發(fā)函核對100萬元應(yīng)付款，對方回函確認僅80萬元，經(jīng)查發(fā)現(xiàn)20萬元為重復(fù)記賬，需及時調(diào)賬。

　　編制清查報告表

　　根據(jù)回函結(jié)果編制《往來款項清查表》，標注“未達賬項”“爭議金額”等，并上報管理層處理。

　　表：往來款項清查關(guān)鍵步驟對照

　　往來款項清查對企業(yè)的四大關(guān)鍵意義

　　保障資金安全

　　及時識別壞賬風(fēng)險，防止資產(chǎn)流失。如長期掛賬的應(yīng)收賬款可能無法收回，需計提壞賬準備（按備抵法處理）。

　　規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險

　　長期掛賬的應(yīng)付款項若無法支付，需轉(zhuǎn)為營業(yè)外收入并繳納企業(yè)所得稅；股東借款超1年未歸還，視同分紅征收20%個稅。

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name初級會計師

　　提升會計信息質(zhì)量

　　避免利用往來科目隱藏收入（如將銷售收入掛“其他應(yīng)付款”），確保報表真實反映經(jīng)營成果。

　　優(yōu)化資金效率

　　加速債權(quán)回收，減少資金占壓。例如某醫(yī)院通過清查收回超3年應(yīng)收醫(yī)療款200萬元，資金周轉(zhuǎn)率提升15%。