其他應(yīng)收款是初級會計(jì)實(shí)務(wù)考試當(dāng)中的一個(gè)必考考點(diǎn)，考生須掌握其概念和理解應(yīng)用。是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息等主要應(yīng)收項(xiàng)目外的各類應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。實(shí)務(wù)中主要包含的內(nèi)容為：

　　內(nèi)部往來款項(xiàng)：員工備用金（需建立定額預(yù)付制管理）、差旅費(fèi)借款、員工墊付款（如水電氣費(fèi)代繳）

　　外部經(jīng)濟(jì)往來：包裝物押金（如租用周轉(zhuǎn)箱支付的保證金）、保險(xiǎn)理賠款（需附事故鑒定報(bào)告）、政府補(bǔ)助暫收款

　　特殊業(yè)務(wù)款項(xiàng)：關(guān)聯(lián)方臨時(shí)拆借資金（需簽訂正式借款協(xié)議）、投標(biāo)保證金（需注明退還時(shí)限）、代扣代繳款項(xiàng)　　（如個(gè)人所得稅預(yù)扣）

　　示例：某制造企業(yè)2024年支付物流公司包裝箱押金5萬元，應(yīng)作分錄：

　　借：其他應(yīng)收款-包裝物押金（物流公司） 50,000

　　　　貸：銀行存款 50,000

　　實(shí)務(wù)操作中其他應(yīng)收款的四大高風(fēng)險(xiǎn)場景

　　場景1：股東借款長期掛賬

　　風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：根據(jù)財(cái)稅〔2003〕158號文，股東借款超1年未歸還且未用于經(jīng)營，視同分紅征收20%個(gè)人所得稅

　　解決方案：簽訂年利率4.35%以上的借款合同（參照LPR），或通過股東增資轉(zhuǎn)為股權(quán)投資

　　場景2：關(guān)聯(lián)方資金占用

　　違規(guī)后果：無償占用可能被稅務(wù)機(jī)關(guān)核定利息收入，補(bǔ)繳增值稅及企業(yè)所得稅

　　規(guī)范操作：建立《集團(tuán)資金管理辦法》，資金拆借需經(jīng)董事會決議并備案借款合同

　　場景3：費(fèi)用報(bào)銷滯后

　　典型問題：銷售人員墊付10萬元展會費(fèi)用，超3個(gè)月未取得發(fā)票，導(dǎo)致虛增資產(chǎn)

　　管理建議：實(shí)行“30天報(bào)銷制”，超期未報(bào)從當(dāng)月工資扣款（需在勞動(dòng)合同中約定）

　　場景4：壞賬處理不合規(guī)

　　正確流程：對3年以上未收回款項(xiàng)，需取得催收記錄、對方破產(chǎn)證明等資料，經(jīng)專項(xiàng)審計(jì)后核銷

　　賬務(wù)處理：

　　計(jì)提壞賬：

　　借：信用減值損失

　　　　貸：壞賬準(zhǔn)備-其他應(yīng)收款

　　核銷壞賬：

　　借：壞賬準(zhǔn)備

　　　　貸：其他應(yīng)收款

備考資料ue_arc_bkzl
請?jiān)谙旅婕t色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name初級會計(jì)師

　　會計(jì)科目明細(xì)設(shè)置

　　一級科目：其他應(yīng)收款

　　二級科目：按性質(zhì)分類（員工借款/押金/理賠款）

　　三級科目：按債務(wù)人設(shè)置（例：其他應(yīng)收款-員工借款-張三）