庫存現(xiàn)金是指企業(yè)持有可隨時用于支付的現(xiàn)金，包括人民幣現(xiàn)金、外幣現(xiàn)金及備用金，由出納人員保管并存放在財會部門。作為《初級會計實務(wù)》第三章“資產(chǎn)”的核心考點，初級會計考生需重點掌握其構(gòu)成，這也是企業(yè)資金安全與內(nèi)控的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

　　庫存現(xiàn)金的構(gòu)成：三類內(nèi)容需明確

　　庫存現(xiàn)金包含以下三類：

　　人民幣現(xiàn)金

　　即紙幣與硬幣，用于日常經(jīng)營收支，如門店銷售收款、員工報銷等。

　　案例：某便利店每日將收銀臺現(xiàn)金清點后交予出納，登記“庫存現(xiàn)金”科目。

　　外幣現(xiàn)金

　　企業(yè)因跨境業(yè)務(wù)持有的可自由兌換外幣（如美元、歐元），需按交易日匯率折算入賬。

　　案例：外貿(mào)企業(yè)收到境外客戶支付的500美元現(xiàn)金，需按當(dāng)日匯率換算為人民幣記賬。

　　備用金（獨立核算）

　　單獨設(shè)置“備用金”科目管理的部門周轉(zhuǎn)資金，用于零星支出（如采購緊急物料），需定期補足定額。

　　案例：某工廠為維修部設(shè)立10,000元備用金，支出后憑發(fā)票報銷并補足余額。

　　不屬于庫存現(xiàn)金的資產(chǎn)：

　　銀行存款（通過“銀行存款”科目核算）

　　其他貨幣資金（如銀行匯票存款、信用證保證金）

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name初級會計師

　　管理規(guī)范

　　主要使用范圍：

　　職工工資、津貼、勞務(wù)報酬；

　　差旅費（需隨身攜帶部分）；

　　向個人收購農(nóng)產(chǎn)品的價款；

　　限額管控

　　一般企業(yè)：按3-5天零星開支核定限額，超限部分需當(dāng)日送存銀行；

　　偏遠(yuǎn)地區(qū)：經(jīng)開戶行批準(zhǔn)可放寬至15天。

　　案例：某山區(qū)超市核定庫存限額為15,000元（15天用量），出納每日核對超存現(xiàn)金并及時繳存。

　　收支禁止“坐支”

　　現(xiàn)金收入（如銷售款）不得直接用于支出（如發(fā)工資），必須先存銀行再提取