涉及考點(diǎn)：資源稅范圍、增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅稅目范圍、電子記賬憑證、增值稅、企業(yè)所得稅、勞動(dòng)合同、消費(fèi)稅、非貨幣職工福利、勞動(dòng)合同、企業(yè)所得稅。

>>《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》真題5月17日上午場(chǎng)（考生回憶版）

判斷題

　　1、原始憑證一般不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時(shí)，經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員批準(zhǔn)，可以復(fù)制()

　　答案：√

　　解析：原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時(shí)，經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員批準(zhǔn)，可以復(fù)制

　　2、單位聘用員工為本單位提供取得工資的服務(wù)，不征收增值稅。（）

　　答案：√

　　解析：題干表述正確

　　3、已做壞賬損失又重新收回屬于企業(yè)所得稅收入總額。（）

　　答案：√

　　解析：

　　本題說(shuō)法正確，已做壞賬損失又重新收回屬于企業(yè)所得稅收入總額中的其他收入。其他收入，是指企業(yè)取得《企業(yè)所得稅法》具體列舉的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收人、匯兌收益等。

　　4、轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)，屬于土地增值稅的征稅范圍。()

　　答案：√

　　解析:本題說(shuō)法正確。土地增值稅是對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅。

　　5、個(gè)人通過(guò)非營(yíng)利性社會(huì)團(tuán)體向青少年等活動(dòng)場(chǎng)所的捐贈(zèng)在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，準(zhǔn)在稅前全額扣除。（）

　　答案：√

　　解析：本題說(shuō)法正確。個(gè)人通過(guò)非營(yíng)利性社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)對(duì)公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所(其中包括新建)的捐贈(zèng)，在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)準(zhǔn)予在稅前的所得額中全額扣除。公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所，是指專門為青少年學(xué)生提供科技、文化、德育、愛(ài)國(guó)主義教育、體育活動(dòng)的青少年宮、青少年活動(dòng)中心等校外活動(dòng)的公益性場(chǎng)所。

　　6、業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但對(duì)外報(bào)出的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣

　　答案：√

　　解析:《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。

　　7、甲公司在銀行申請(qǐng)開(kāi)立了基本存款賬戶，該賬戶自開(kāi)立之日即可辦理存款業(yè)務(wù)

　　答案：√

　　解析:企業(yè)開(kāi)立的單位銀行結(jié)算賬戶，自開(kāi)立之日即可辦理收付款業(yè)務(wù)

　　8、嚴(yán)重失信人，可以直接判定D級(jí)。（）

　　答案：√

　　解析:題干表述正確。

單選題

　　1、在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的下列外籍個(gè)人中，屬于2021年度中國(guó)個(gè)人所得稅居民個(gè)人的是()。

　　A.亨利2021年9月1日入境，2021年12月10日出境

　　B.查理2021年1月20日入境，2021年7月10日出境

　　C.喬治2021年3月15日入境，2021年10月25日出境

　　D.約翰2020年10月1日入境，2021年5月5日出境

　　答案：C

　　解析：個(gè)人所得稅中居民個(gè)人是指在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而1個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的個(gè)人，為居民個(gè)人，選項(xiàng)C正確。

　　2、下列選項(xiàng)中，屬于法律行為的是()

　　A.泥石流

　　B.發(fā)生洪災(zāi)

　　C.書(shū)立遺囑

　　D.地震

　　答案：C

　　解析：選項(xiàng)A、B、D，是自然現(xiàn)象，是當(dāng)事人無(wú)法控制、無(wú)法預(yù)見(jiàn)的事件，屬于法律事件中的絕對(duì)事件；選項(xiàng)C，屬于法律關(guān)系主體通過(guò)意思表示設(shè)立、變更、終止法律關(guān)系的行為，屬于法律行為。

　　3、張某與甲公司簽訂了一份價(jià)款為10萬(wàn)元的電腦買賣合同，雙方約定甲公司于4月10日交貨，張某于甲公司交貨后的5日內(nèi)付清全部?jī)r(jià)款。根據(jù)規(guī)定，下列選項(xiàng)中，屬于法律關(guān)系主體的是()。

　　A.電腦

　　B.張某和甲公司

　　C.張某要求甲公司4月10日交貨的權(quán)利

　　D.甲公司要求張某按時(shí)付清全部?jī)r(jià)款

　　答案：B

　　4、根據(jù)我國(guó)《民法典》規(guī)定，不能完全辨認(rèn)自己行為的精神病人屬于（）。

　　A.無(wú)民事行為能力人

　　B.限制民事行為能力人

　　C.完全民事行為能力人

　　D.相對(duì)民事行為能力人

　　答案：B

　　解析:限制民事行為能力人，是指行為能力受到一定的限制，只有部分行為能力的自然人。8周歲以上的未成年人、不能完全辨認(rèn)自己行為的成年人為限制民事行為能力人，實(shí)施民事法律行為由其法定代理人代理或者經(jīng)其法定代理人同意、追認(rèn)；但是，可以獨(dú)立實(shí)施純獲利益的民事法律行為或者與其年齡、智力、精神健康狀況相適應(yīng)的民事法律行為。選項(xiàng)B說(shuō)法正確

　　5、甲開(kāi)具一張支票給乙，乙背書(shū)轉(zhuǎn)讓給了丙，下列不屬于票據(jù)基本當(dāng)事人的是（）。

　　A.出票人

　　B.付款人

　　C.收款人

　　D.被背書(shū)人

　　答案：D

　　解析:票據(jù)的基本當(dāng)事人包括出票人、付款人、收款人，本題選D。

　　6、下列稅種中，由海關(guān)負(fù)責(zé)征收和管理的有()。

　　A.環(huán)境保護(hù)稅

　　B.印花稅

　　C.資源稅

　　D.關(guān)稅

　　答案：D

　　解析:海關(guān)征收關(guān)稅，船舶噸稅；進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅、消費(fèi)稅由海關(guān)代征

　　7、根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于資源稅征稅范圍的是（）。

　　A、原油

　　B、天然氣

　　C、柴油

　　D、海鹽

　　答案：C

　　解析：柴油屬于成品油，不屬于資源稅的征稅范圍。

　　8、2024年3月甲將一套自有住房出售，不含稅金額為200萬(wàn)元。7月重新購(gòu)入一套不含稅金額為250萬(wàn)元的住房，已知契稅適用稅率為3%。計(jì)算甲上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納契稅稅額的下列算式中，正確的是

　　A、200*3%=6（萬(wàn)元）

　　B、（200+250）*3%=13.5（萬(wàn)元）

　　C、250*3%=7.5（萬(wàn)元）

　　D、（250-200）*3%=1.5（萬(wàn)元）

　　答案：C

　　解析：契稅的納稅人為承受房屋、土地權(quán)屬的一方，因此甲只需要就購(gòu)買的不含稅金額為250萬(wàn)的住房計(jì)算繳納契稅，對(duì)于出售的住房無(wú)須繳納契稅

　　9、林某持有一張P銀行的借記卡，2024年4月1日林某在P銀行ATM上查詢?cè)摽ɑ钇诖婵钣囝~為人民幣6萬(wàn)元，林某當(dāng)日可使用該卡在ATM上取款限額為人民幣（）萬(wàn)元

　　A、1

　　B、2

　　C、3

　　D、6

　　答案：B

　　解析：借記卡通過(guò)ATM等自助機(jī)取款，每卡每日累計(jì)提款不得超過(guò)2萬(wàn)元人民幣

　　10、下列各項(xiàng)中，屬于城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的是（）

　　A、實(shí)際繳納的增值稅

　　B、城鎮(zhèn)土地使用稅

　　C、企業(yè)所得稅

　　D、車船稅

　　答案：A

　　解析：城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人依法實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，與其他稅種均無(wú)關(guān)

　　11、甲公司向乙公司銷售一批消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品，于2025年3月1日簽訂銷售合同，合同約定3月10日乙公司預(yù)付貨款。甲公司實(shí)際在3月15日收到乙公司的預(yù)付款項(xiàng)，3月20日發(fā)出貨物。甲公司上述業(yè)務(wù)消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為(）

　　A、3月1日

　　B、3月10日

　　C、3月15日

　　D、3月20日

　　答案：D

　　解析：納稅人采用預(yù)收貨款方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，其消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天，選項(xiàng)D當(dāng)選。

　　12、2024年6月6日，甲企業(yè)在銀行申請(qǐng)開(kāi)立了基本存款賬戶，當(dāng)日銀行為其辦理開(kāi)戶手續(xù)。根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，該賬戶辦理付款業(yè)務(wù)的最早日期為（）。

　　A.2024年6月6日

　　B.2024年6月7日

　　C.2024年6月8日

　　D.2024年6月9日

　　答案：A

　　解析：本題考查銀行結(jié)算賬戶開(kāi)始辦理付款業(yè)務(wù)的時(shí)間，根據(jù)開(kāi)立主體的不同，其開(kāi)始辦理付款業(yè)務(wù)的時(shí)間也不同：（1)“企業(yè)”開(kāi)立的單位銀行結(jié)算賬戶，自“正式開(kāi)立之日"即可辦理收付款業(yè)務(wù)；（2）“企業(yè)以外的其他單位”開(kāi)立的單位銀行結(jié)算賬戶，自“正式開(kāi)立之日起3個(gè)工作日后”，方可使用該賬戶辦理付款業(yè)務(wù)。本題甲企業(yè)屬于“企業(yè)”，開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶自開(kāi)立之日（選項(xiàng)A）即可辦理收付款業(yè)務(wù)

　　13、根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的下列行政行為不服，必須先向復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議的是()。

　　A、阻止出境

　　B、開(kāi)具完稅憑證

　　C、確認(rèn)計(jì)稅依據(jù)

　　D、納稅信用等級(jí)評(píng)定

　　答案：C

　　解析：應(yīng)當(dāng)先向復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議指的是“必經(jīng)復(fù)議”，征稅行為必經(jīng)復(fù)議，包括確認(rèn)納稅主體、征稅對(duì)象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計(jì)稅依據(jù)(選項(xiàng)C)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)，確認(rèn)稅款征收方式征收稅款、加收滯納金，代扣代繳、代收代繳代征行為等行政行為。

　　14、甲公司職工林某患病住院。已知林某月工資為5 000元，當(dāng)?shù)卦伦畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)為2200元。公司每月向其支付的病假工資不得低于()元。

　　A、1 760

　　B、4 000

　　C、2 200

　　D、5 000

　　答案：A

　　解析：企業(yè)職工醫(yī)療期的病假工資或疾病救濟(jì)費(fèi)可以低于當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)，但不能低于最低工資標(biāo)準(zhǔn)的80%，因此林某病假工資不得低于2200×80%=1760(元)。

多選題

　　1、根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于復(fù)合計(jì)征的有（）。

　　A.卷煙

　　B.電子煙

　　C.豪華小汽車

　　D.白酒

　　答案：AD

　　解析：選項(xiàng)AD，卷煙和白酒實(shí)行從價(jià)定率和從量定額相結(jié)合的復(fù)合計(jì)征消費(fèi)稅；選項(xiàng)BC，電子煙和豪華小汽車從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅。

　　2、下列關(guān)于自然人民事行為能力的表述中，正確的有()

　　A.14周歲的李某，以自己的勞動(dòng)收入為主要生活來(lái)源，視為完全民事行為能力人

　　B.7周歲的王某，不能辨認(rèn)自己行為，是限制民事行為能力人

　　C.18周歲的周某，能辨認(rèn)自己行為，是完全民民事行為能力人

　　D.20周歲的趙某，不能辯認(rèn)自己行為，是無(wú)民事行為能力人

　　答案：CD

　　解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，16周歲以上(≥16周歲)的未成年人(<18周歲)，以自己的勞動(dòng)收入為主要生活來(lái)源的，視為完全民事行為能力人。14周歲的李某不滿16周歲，屬于限制民事行為能力人。

　　選項(xiàng)B錯(cuò)誤，8周歲以上(>8周歲)的未成年人(<18周歲)能部分辨認(rèn)自己行為，或不能完全辨認(rèn)自己行為的成年人，屬于限制民事行為能力人。7周歲的王某不滿8周歲，屬于無(wú)民事行為能力人。

　　選項(xiàng)C正確，18周歲以上(>18周歲)且能辨認(rèn)自己行為的自然人，屬于完全民事行為能力人。

　　選項(xiàng)D正確，不能辨認(rèn)自己行為的成年人屬于無(wú)民事行為能力人，需由法定代理人代理實(shí)施民事法律行為。

　　3、有關(guān)法人主體的下列說(shuō)法中，錯(cuò)誤的有()。

　　A.法定代表人以法人名義從事的民事活動(dòng)，其結(jié)果由法定代表人承擔(dān)

　　B.法定代表人因執(zhí)行職務(wù)造成他人損害的，由法定代表人承擔(dān)民事責(zé)任

　　C.法人合并的，其權(quán)利和義務(wù)由合并前的法人享有和承擔(dān)

　　D.法人的分支機(jī)構(gòu)只能以法人的名義從事民事活動(dòng)

　　答案：ABCD

　　4、根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列選項(xiàng)中，屬于“稿酬所得”的有（）。

　　A.財(cái)產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬

　　B.出版作品取得的所得

　　C.發(fā)表作品取得的所得

　　D.拍賣自己的手稿原件取得的所得

　　答案：ABC

　　解析：選項(xiàng)ABC屬于稿酬所得，選項(xiàng)D屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得。

　　5、下列服務(wù)中，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的有

　　A、收派服務(wù)

　　B、文化體育服務(wù)

　　C、公共交通運(yùn)輸服務(wù)

　　D、電影放映服務(wù)

　　答案：ABCD

　　解析：“營(yíng)改增”行業(yè)一般納稅人可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)稅行為:①公共交通運(yùn)輸服務(wù)(選項(xiàng)C):②經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)發(fā)生的與開(kāi)發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品相關(guān)的服務(wù)以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán):③電影放映服務(wù)(選項(xiàng)D)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)(選項(xiàng)A)和文化體育服務(wù)(選項(xiàng)B):④以納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù);⑤在納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同。