這幾天有位會(huì)計(jì)小伙伴來(lái)問(wèn)ETC發(fā)票的問(wèn)題，想想也好久沒(méi)有說(shuō)過(guò)這個(gè)話題了，有些會(huì)計(jì)小伙伴不知道怎么處理，會(huì)計(jì)網(wǎng)今天就來(lái)和大家說(shuō)說(shuō)這個(gè)話題。

　　前兩天會(huì)計(jì)小伙伴問(wèn)的問(wèn)題：我開的ETC發(fā)票能不能進(jìn)行抵扣進(jìn)項(xiàng)稅?

　　會(huì)計(jì)網(wǎng)追問(wèn)了一句：什么情況的ETC發(fā)票?

　　會(huì)計(jì)小伙伴就有點(diǎn)懵：ETC發(fā)票難道不是一種嗎?還有好多種?

　　其實(shí)，ETC發(fā)票并不是很多種，而是有不一樣的情況?，F(xiàn)在有不少的車主都會(huì)使用ETC充值卡，那么就可以開出ETC充值發(fā)票，而通行的時(shí)候車主使用ETC付通行費(fèi)的時(shí)候，那么會(huì)取得ETC消費(fèi)發(fā)票。但是，這兩種發(fā)票在稅務(wù)處理以及賬務(wù)處理上都是有一定的區(qū)別的。

　　情況一：假如你是充值ETC卡，但是你并沒(méi)有使用ETC卡里邊的錢，可你又想取得充值ETC卡的發(fā)票，那么這時(shí)候你這張發(fā)票是不能進(jìn)行抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的，因?yàn)椴](méi)有實(shí)際發(fā)生道路通行服務(wù)的消費(fèi)。

　　情況二：假如你也是充值了ETC卡，但是充值完成之后你并沒(méi)有開充值ETC卡的發(fā)票，而是等到使用了ETC卡里邊的錢之后再開的發(fā)票，那么這種情況下的ETC發(fā)票是可以進(jìn)行抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的。

　　這兩種情況實(shí)際上的區(qū)別就在于：情況一屬于ETC充值發(fā)票，情況二屬于ETC消費(fèi)發(fā)票，而只有實(shí)際上只有消費(fèi)了之后開出的發(fā)票才能夠進(jìn)行抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

　　我們需要注意的是，這兩種發(fā)票是不能同時(shí)兼得，開了ETC充值發(fā)票就開不了ETC消費(fèi)發(fā)票，所以如果想抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，那么還是得等消費(fèi)了之后再開ETC消費(fèi)發(fā)票即可抵扣。

　　覺(jué)得看文字還是不是很明白的，也可以看看下方的圖片，會(huì)計(jì)網(wǎng)給大家通過(guò)表格的形式整理了一下：

　　說(shuō)完了稅務(wù)上的抵扣問(wèn)題，有會(huì)計(jì)小伙伴肯定也會(huì)疑問(wèn)，那賬務(wù)上的處理又有什么不同?那么接下來(lái)也和大家說(shuō)說(shuō)。

　　當(dāng)充值ETC卡時(shí)，那么會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：預(yù)付賬款——通行費(fèi)充值

　　貸：銀行存款

　　等到實(shí)際發(fā)生了通行費(fèi)后，那么會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：管理費(fèi)用等

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：預(yù)付賬款——通行費(fèi)充值

　　現(xiàn)在發(fā)票都開始慢慢全電化了，都是網(wǎng)上開取電子發(fā)票，開具通行費(fèi)電子發(fā)票的流程也有些小伙伴不清楚，在這里也簡(jiǎn)略的給大家梳理一下辦理流程，希望可以幫到大家。

　　額外補(bǔ)充知識(shí)點(diǎn)：這些情況下開具的增值稅專用發(fā)票也是不能夠進(jìn)行抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的。

　　本文為會(huì)計(jì)交流圈公眾號(hào)原創(chuàng)首發(fā)，作者：清心。