1、預(yù)付工資時(shí)：

　　借：其他應(yīng)收款

　　　　貸：銀行存款（或庫(kù)存現(xiàn)金）

　　2、計(jì)提工資時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用等（根據(jù)員工部門(mén)計(jì)入對(duì)應(yīng)科目）

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　3、發(fā)放工資時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　　　貸：其他應(yīng)收款——社保費(fèi)（個(gè)人）

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　　　　　銀行存款（應(yīng)發(fā)數(shù)與預(yù)付工資的差額）

　　　　　　其他應(yīng)收款

　　預(yù)付給職工的工資不計(jì)入應(yīng)付職工薪酬，而是作為“其他應(yīng)收款”科目進(jìn)行核算。其他應(yīng)收款是指企業(yè)除買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)，主要包括應(yīng)收的各種賠款、罰款、應(yīng)收的出租包裝物租金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)、存出保證金、預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入以及其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。