境內(nèi)企業(yè)每年都要做一次匯算清繳，企業(yè)需要匯算清繳，個(gè)人也需要匯算清繳，匯算清繳后，就需要補(bǔ)稅退稅了，這就是我們今天要說(shuō)的知識(shí)點(diǎn)，和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)看看吧。

（一）匯算清繳

企業(yè)和個(gè)人每年都要做一次匯算清繳，在4月底的時(shí)候，結(jié)束了2019年的個(gè)人所得稅匯算清繳，這個(gè)時(shí)候，應(yīng)該補(bǔ)稅退稅的流程應(yīng)該也都清楚了，那么我們就來(lái)計(jì)算補(bǔ)稅或者是退稅后的應(yīng)納稅額。

（二）案例分析

甲企業(yè)境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額為300萬(wàn)元，全年已經(jīng)預(yù)繳了60萬(wàn)元的稅款，來(lái)源于境外別國(guó)的稅前所得為150萬(wàn)元，境外的實(shí)納稅款為30萬(wàn)元，該企業(yè)在我國(guó)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，計(jì)算甲企業(yè)當(dāng)年的匯算清繳應(yīng)補(bǔ)退稅的稅款是多少？

A：23萬(wàn)元

B：22.5萬(wàn)元

C：22萬(wàn)元

D：24萬(wàn)元

解析：

1、這道題考察的是企業(yè)所得稅抵免限額知識(shí)點(diǎn)

2、企業(yè)匯總納稅應(yīng)納稅額為=（300+150）*25%=112.5萬(wàn)元

3、境外已納稅款扣除限額=（300+150）*25%*150/（300+150）=37.5萬(wàn)元

4、境外實(shí)際繳納稅額30萬(wàn)元，可以全額扣除

5、境內(nèi)已經(jīng)繳納的60萬(wàn)元，匯總納稅應(yīng)納稅所得額為112.5—30—60=22.5萬(wàn)元

以上就是有關(guān)匯算清繳后的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的知識(shí)點(diǎn)，想了解更多關(guān)于中級(jí)會(huì)計(jì)師《經(jīng)濟(jì)法》知識(shí)點(diǎn)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！