預(yù)提所得稅這個(gè)名詞可能大家很少見(jiàn)，一般是會(huì)發(fā)生在境外的企業(yè)會(huì)涉及到的問(wèn)題，考試時(shí)也會(huì)經(jīng)?？嫉剑覀兘裉炀蛠?lái)說(shuō)說(shuō)預(yù)提所得稅這個(gè)知識(shí)點(diǎn)，和會(huì)計(jì)網(wǎng)一起來(lái)了解一下吧。

（一）預(yù)提所得稅

征稅對(duì)象一般是沒(méi)有在我國(guó)境內(nèi)的外國(guó)企業(yè)在我國(guó)的境內(nèi)取得的股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)等，一般采取源泉征收的辦法，一般是以支付所得的單位為扣繳義務(wù)人，從每次支付的款項(xiàng)中代扣代繳，根據(jù)國(guó)發(fā)[2000]37號(hào)規(guī)定，預(yù)提所得稅的稅率為10%。

（二）案例分析

在中國(guó)境內(nèi)沒(méi)有設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)甲從中國(guó)境內(nèi)的乙企業(yè)取得的特許權(quán)使用費(fèi)所得為200萬(wàn)元，并且向乙企業(yè)轉(zhuǎn)讓在境內(nèi)的一處房產(chǎn)，取得了轉(zhuǎn)讓收入600萬(wàn)元，房產(chǎn)的凈值為520萬(wàn)元，假如不考慮其他的稅費(fèi)問(wèn)題，那么乙企業(yè)應(yīng)該代扣甲企業(yè)的預(yù)提所得稅為多少萬(wàn)元？

解析：

1、這道題主要是考察預(yù)提所得稅的知識(shí)點(diǎn)

2、在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)和場(chǎng)所的非居民企業(yè)，取得的特許權(quán)使用費(fèi)所得的收入，應(yīng)該以全額作為應(yīng)納稅的所得額，取得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)該以收入的全額減去財(cái)產(chǎn)凈值后的余額作為應(yīng)納稅所得額；

3、乙企業(yè)代扣甲企業(yè)的預(yù)提所得稅為=（200+600—520）*10%=28萬(wàn)元

（三）在什么情況下預(yù)提所得稅？

當(dāng)在我國(guó)境內(nèi)的外國(guó)企業(yè)在我國(guó)的境內(nèi)取得的股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)時(shí)，在我國(guó)境內(nèi)發(fā)生這類(lèi)所得的時(shí)候，這類(lèi)所得的取得者就為納稅義務(wù)人，就要繳納預(yù)提所得稅。

以上就是有關(guān)預(yù)提所得稅繳納的知識(shí)點(diǎn)，想了解更多有關(guān)中級(jí)會(huì)計(jì)師《經(jīng)濟(jì)法》知識(shí)點(diǎn)，請(qǐng)多多關(guān)注會(huì)計(jì)網(wǎng)！