交易性金融負(fù)債是企業(yè)為短期交易目的承擔(dān)、以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，屬于流動(dòng)負(fù)債范疇。交易性金融負(fù)債的核心特征是短期性、公允價(jià)值波動(dòng)性及交易性目的，主要用于短期融資、套利或?qū)_市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。例如，某科技公司為對(duì)沖外匯波動(dòng)簽訂3個(gè)月期外匯遠(yuǎn)期合約，需歸類為交易性金融負(fù)債。

　　核心特點(diǎn)：從“短期性”到“損益波動(dòng)性”

　　1.短期性與交易目的導(dǎo)向

　　交易性金融負(fù)債的償還期限通?！?年，且持有目的為主動(dòng)交易獲利或?qū)_風(fēng)險(xiǎn)，而非長(zhǎng)期融資。例如：

　　新能源企業(yè)：為開發(fā)光伏項(xiàng)目發(fā)行6個(gè)月期短期融資券，資金用于采購(gòu)設(shè)備；

　　反例：某房企發(fā)行5年期債券用于償還長(zhǎng)期債務(wù)，即使利率浮動(dòng)，也不屬于交易性金融負(fù)債。

　　2.公允價(jià)值計(jì)量與損益波動(dòng)

　　該類負(fù)債需按市場(chǎng)價(jià)動(dòng)態(tài)調(diào)整賬面價(jià)值，且波動(dòng)直接計(jì)入利潤(rùn)表。例如：

　　案例：某外貿(mào)公司持有的外匯遠(yuǎn)期合約因匯率波動(dòng)，公允價(jià)值每月調(diào)整，差額計(jì)入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”。

　　實(shí)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：若企業(yè)未及時(shí)調(diào)整公允價(jià)值，可能導(dǎo)致利潤(rùn)虛增或隱藏虧損。

　　3.交易費(fèi)用直接損益化

　　初始確認(rèn)時(shí)，交易費(fèi)用（如手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)）直接計(jì)入投資收益科目，而非分?jǐn)傊霖?fù)債成本。

備考資料ue_arc_bkzl
請(qǐng)?jiān)谙旅婕t色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name初級(jí)會(huì)計(jì)師

　　分類邏輯：從“債券工具”到“衍生品”

　　1.應(yīng)付短期債券

　　企業(yè)發(fā)行的1年內(nèi)到期債券，如短期融資券、商業(yè)票據(jù)。例如：

　　案例：某生物醫(yī)藥公司發(fā)行3個(gè)月期融資券募資1億元，用于新冠疫苗原料采購(gòu)。

　　2.交易性衍生工具

　　用于套利或?qū)_的高風(fēng)險(xiǎn)衍生品，包括：

　　外匯遠(yuǎn)期合約（如出口企業(yè)鎖定美元收款匯率）；

　　期貨合約（如銅加工企業(yè)通過期貨對(duì)沖銅價(jià)波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)）；

　　利率互換（如房企將浮動(dòng)利率借款轉(zhuǎn)換為固定利率）。

　　3.直接指定類負(fù)債

　　為消除會(huì)計(jì)錯(cuò)配或滿足風(fēng)險(xiǎn)管理需求，企業(yè)可將特定金融負(fù)債直接指定為交易性。例如：

　　案例：某證券公司將債券組合指定為交易性負(fù)債，以匹配其高頻交易策略。