現(xiàn)金流量表的內(nèi)容包括經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入與流出，以及匯率變動(dòng)對現(xiàn)金的影響。作為初級會(huì)計(jì)考試《初級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》的核心考點(diǎn)，現(xiàn)金流量表通過三類活動(dòng)全面揭示企業(yè)資金流動(dòng)的動(dòng)態(tài)信息，是評估企業(yè)財(cái)務(wù)健康度與戰(zhàn)略決策能力的關(guān)鍵工具。

　　示例：某零售企業(yè)2025年現(xiàn)金流量表顯示，經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流入3,200萬元（含會(huì)員預(yù)存卡收入500萬元），投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流出2,500萬元（用于智能倉儲(chǔ)系統(tǒng)升級），籌資活動(dòng)現(xiàn)金凈流入1,000萬元（發(fā)行短期債券）。通過分類列示，可清晰分析其資金配置策略與短期償債能力。

　　現(xiàn)金流量表的核心內(nèi)容解析

　　1.經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量：企業(yè)生存的“生命線”

　　現(xiàn)金流入：

　　銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金：如某制造業(yè)企業(yè)2025年銷售收入1.5億元，扣除應(yīng)收賬款增加2,000萬元后，實(shí)際收到現(xiàn)金1.3億元。

　　收到的稅費(fèi)返還：某出口企業(yè)因退稅政策收到增值稅返還300萬元，直接提升經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流。

　　現(xiàn)金流出：

　　支付給職工的現(xiàn)金：某互聯(lián)網(wǎng)公司2025年支付研發(fā)團(tuán)隊(duì)薪酬8,000萬元，占經(jīng)營活動(dòng)流出的45%。

　　支付的各項(xiàng)稅費(fèi)：某房地產(chǎn)企業(yè)繳納土地增值稅1,200萬元，需在現(xiàn)金流量表中單獨(dú)列示。

　　2.投資活動(dòng)現(xiàn)金流量：長期發(fā)展的“引擎”

　　現(xiàn)金流入：

　　處置固定資產(chǎn)收回的現(xiàn)金：某醫(yī)藥公司出售舊實(shí)驗(yàn)室設(shè)備獲現(xiàn)金500萬元，凈額需扣除處置費(fèi)用后填列。

　　收回股權(quán)投資收到的現(xiàn)金：某風(fēng)投企業(yè)轉(zhuǎn)讓初創(chuàng)公司股權(quán)收回投資1,000萬元。

　　現(xiàn)金流出：

　　購建無形資產(chǎn)支付的現(xiàn)金：某AI企業(yè)2025年投入2,000萬元購買數(shù)據(jù)算法專利。

　　長期股權(quán)投資支付的現(xiàn)金：某連鎖餐飲品牌收購區(qū)域子公司支付現(xiàn)金3,000萬元。

　　3.籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量：資本運(yùn)作的“調(diào)節(jié)閥”

　　現(xiàn)金流入：

　　吸收投資收到的現(xiàn)金：某生物科技公司引入戰(zhàn)略投資者獲注資5,000萬元。

　　取得借款收到的現(xiàn)金：某制造業(yè)企業(yè)通過綠色債券融資2億元，專項(xiàng)用于低碳生產(chǎn)線建設(shè)。

　　現(xiàn)金流出：

　　償還債務(wù)支付的現(xiàn)金：某物流企業(yè)2025年償還銀行貸款本金1.2億元，利息800萬元需單獨(dú)列示。

　　分配股利支付的現(xiàn)金：某上市公司向股東派發(fā)現(xiàn)金股利3,000萬元，反映盈利回報(bào)能力。

備考資料ue_arc_bkzl
請?jiān)谙旅婕t色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name初級會(huì)計(jì)師

　　初級會(huì)計(jì)考試高頻考點(diǎn)

　　1.現(xiàn)金流量分類試題解析

　　多選題（改編自2025年模擬題）：

　　下列交易應(yīng)計(jì)入“投資活動(dòng)現(xiàn)金流量”的是（）。

　　A.支付生產(chǎn)線設(shè)備采購款1,000萬元

　　B.收到子公司分紅500萬元

　　C.償還銀行貸款利息300萬元

　　D.發(fā)行股票融資2,000萬元

　　答案：A、B（設(shè)備采購屬投資活動(dòng)，子公司分紅屬投資收益）。

　　2.直接法與間接法的轉(zhuǎn)換規(guī)則

　　直接法：從收支項(xiàng)目直接列示現(xiàn)金流，如“支付供應(yīng)商貨款=應(yīng)付賬款減少額+本期采購成本”。

　　間接法：需調(diào)整凈利潤中的非現(xiàn)金項(xiàng)目（如加回折舊1,000萬元、扣除公允價(jià)值變動(dòng)收益200萬元），考生需掌握調(diào)整公式。