我國企業(yè)現金流量表采用報告式結構，按經營活動、投資活動和籌資活動三大類別分類列示現金流入與流出，并單獨披露匯率變動對現金的影響，最終匯總反映現金及現金等價物的凈增加額。該結構設計是初級會計考試《初級會計實務》“財務報告”的核心考點，要求考生熟練掌握各模塊的填列規(guī)則與鉤稽關系。

　　示例：某新能源科技公司2025年現金流量表顯示：

　　經營活動現金凈流入5,000萬元（含儲能設備銷售收入4,800萬元）；

　　投資活動現金凈流出3,000萬元（購置智能生產線設備）；

　　籌資活動現金凈流入2,000萬元（發(fā)行綠色債券）；

　　匯率變動導致現金減少50萬元（美元負債匯兌損失）；

　　現金凈增加額=5,000-3,000+2,000-50=3,950萬元。

　　現金流量表結構的四大核心模塊

　　1.經營活動現金流量：企業(yè)生存的“造血機”

　　現金流入：

　　銷售商品、提供勞務收到的現金：如某制造企業(yè)2025年銷售機器人收入1.2億元，扣除應收賬款增加1,500萬元后實際收款1.05億元。

　　稅費返還：某出口企業(yè)因碳稅優(yōu)惠政策收到增值稅返還200萬元。

　　現金流出：

　　支付職工薪酬：某生物醫(yī)藥企業(yè)2025年支付研發(fā)團隊工資6,000萬元（占經營活動流出的40%）；

　　支付的各項稅費：某房地產企業(yè)繳納土地增值稅1,500萬元（需附區(qū)塊鏈完稅憑證）。

　　2.投資活動現金流量：戰(zhàn)略布局的“方向盤”

　　現金流入：

　　處置固定資產收回的現金：某物流企業(yè)出售舊運輸車輛獲現金300萬元（扣除處置費用后凈額填列）；

　　收回股權投資：某風投公司轉讓AI初創(chuàng)企業(yè)股權收回投資2,000萬元。

　　現金流出：

　　購建無形資產：某芯片企業(yè)2025年支付5,000萬元購買光刻機專利技術（需附第三方技術評估報告）；

　　長期股權投資：某連鎖超市收購區(qū)域子公司支付現金1億元（附注需披露商譽計算依據）。

　　3.籌資活動現金流量：資本運作的“輸血泵”

　　現金流入：

　　吸收投資：某新能源車企通過科創(chuàng)板IPO募集資金10億元（需注明股東鎖定期）；

　　取得借款：某建筑企業(yè)通過綠色信貸融資3億元（專項用于低碳建材研發(fā)）。

　　現金流出：

　　償還債務本金：某制造企業(yè)償還銀行貸款8,000萬元（利息支出需單獨列示）；

　　分配股利：某上市公司派發(fā)現金股利5,000萬元（反映股東回報能力）。

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內輸入分類名稱arc_bkzl_name初級會計師

　　4.匯率變動與凈增加額：全球化的“溫度計”

　　匯率影響：某外貿企業(yè)因美元升值導致外幣存款匯兌損失80萬元（需按央行即期匯率折算）；

　　凈增加額驗證：需確?！艾F金及現金等價物期末余額-期初余額”與報表合計數一致。