外埠存款是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項(xiàng)，需通過“其他貨幣資金——外埠存款”科目單獨(dú)核算。這是初級會計(jì)考試《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》第三章“貨幣資金”的核心考點(diǎn)，屬于企業(yè)“其他貨幣資金”管理的關(guān)鍵內(nèi)容。外埠存款的設(shè)立需遵循銀行專戶管理規(guī)則，僅用于采購支出，不得支取現(xiàn)金（除少量差旅費(fèi)外），且具有“只付不收、付完清戶”的特點(diǎn)。

　　示例：某制造企業(yè)需在異地采購原材料，向采購地銀行匯入50萬元開立專戶，該資金轉(zhuǎn)入時即通過“其他貨幣資金”科目核算，采購?fù)瓿珊笫Ｓ噘Y金需原路轉(zhuǎn)回。

　　外埠存款的實(shí)務(wù)操作流程

　　1.資金匯出與專戶設(shè)立

　　申請流程：企業(yè)需填寫《匯款委托書》，注明“采購資金”用途，經(jīng)銀行審核后完成匯款。

　　會計(jì)分錄：

　　借：其他貨幣資金——外埠存款500,000

　　　　貸：銀行存款500,000

　　2.采購支出與核銷

　　報(bào)銷要求：需提供供應(yīng)商發(fā)票、采購合同等原始憑證，且電子發(fā)票需符合《電子簽名法（2025年修訂》的區(qū)塊鏈核驗(yàn)要求。

　　會計(jì)分錄（以采購40萬元原材料為例）：

　　借：原材料400,000

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）52,000

　　　　貸：其他貨幣資金——外埠存款452,000

　　3.余款退回與賬戶清戶

　　操作規(guī)則：采購?fù)瓿珊螅瑢羰Ｓ噘Y金需在15日內(nèi)轉(zhuǎn)回企業(yè)基本賬戶。

　　會計(jì)分錄：

　　借：銀行存款48,000

　　　　貸：其他貨幣資金——外埠存款48,000

備考資料ue_arc_bkzl
請?jiān)谙旅婕t色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name初級會計(jì)師

　　初級會計(jì)考試高頻考點(diǎn)

　　1.科目歸屬與易混淆點(diǎn)

　　正確科目：外埠存款屬于“其他貨幣資金”子科目，與銀行匯票存款、信用證保證金等并列，不可誤記為“銀行存款”或“其他應(yīng)收款”。

　　常見錯誤：將采購差旅費(fèi)從外埠存款中直接支取現(xiàn)金（僅允許少量差旅費(fèi)提現(xiàn)）。

　　2.稅務(wù)處理與風(fēng)險(xiǎn)提示

　　增值稅抵扣：僅限取得增值稅專用發(fā)票的采購支出，餐飲費(fèi)、招待費(fèi)即使取得專票也不得抵扣。

　　違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)：若將外埠存款用于投資（如購買股票），需調(diào)整賬務(wù)并補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。