所得稅費用是企業(yè)在會計期間內因獲得應納稅所得額而承擔的稅費義務，組成有這兩部分：

　　當期所得稅：按稅法規(guī)定計算的實際應交稅款（如某制造企業(yè)2024年應納稅所得額1，000萬元，按25%稅率計提250萬元稅款）；

　　遞延所得稅：因暫時性差異產生的未來稅負調整（如某科技公司研發(fā)設備加速折舊導致賬面價值與計稅基礎差異，形成遞延所得稅負債）。

　　核心特征：

　　權責發(fā)生制屬性：反映會計利潤與應稅所得的時間性差異（如預提壞賬準備的稅會差異）；

　　戰(zhàn)略指示性：遞延所得稅資產/負債可調節(jié)企業(yè)現金流（如某房企通過虧損遞延抵扣節(jié)約未來稅款）；

　　損益類科目定位：期末需結轉至“本年利潤”，直接影響凈利潤（若某企業(yè)利潤總額2，000萬元，所得稅費用500萬元，則凈利潤1，500萬元）。

　　通俗解讀：企業(yè)的“稅負成績單”

　　場景化理解：

　　煎餅攤主視角：

　　你全年賣煎餅賺10萬元（會計利潤），但稅務局核定的應稅利潤是12萬元（因攤主用家人工資抵扣成本不被認可），按20%稅率需繳稅2.4萬元，這就是所得稅費用。

　　企業(yè)實操案例：

　　某跨境電商2024年會計利潤8，000萬元，但因境外子公司虧損抵扣產生暫時性差異，遞延所得稅資產增加200萬元，最終所得稅費用1，800萬元（而非簡單的8，000×25%=2，000萬元）。

　　關鍵認知誤區(qū)：

　　不等于應交稅費：遞延所得稅的存在使兩者可能差異顯著（如某藥企因研發(fā)費用加計扣除，當期所得稅比會計計提少300萬元）；

　　非簡單比例計算：需調整永久性差異（如超標業(yè)務招待費、罰款支出等不得稅前抵扣）。

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內輸入分類名稱arc_bkzl_name初級會計師

　　行業(yè)顯微鏡：三類企業(yè)的稅負博弈

　　案例1：制造業(yè)的“折舊策略革命”

　　事件：某汽車零部件廠2024年購入5，000萬元智能設備：

　　會計采用直線法折舊（年折舊率10%）；

　　稅務申報選擇雙倍余額遞減法（首年折舊率40%）；

　　產生暫時性差異1，500萬元，確認遞延所得稅負債375萬元；

　　該操作使當期所得稅減少600萬元，現金流壓力降低。

　　案例2：科技公司的“研發(fā)加計扣除”

　　政策紅利：某AI企業(yè)年度研發(fā)投入2億元：

　　按稅法享受175%加計扣除（即稅前抵扣3.5億元）；

　　抵減應納稅所得額后，節(jié)約所得稅8，750萬元；

　　錯誤示范：未及時備案導致加計扣除無效，多繳稅3，500萬元。

　　案例3：零售業(yè)的“庫存報廢暗戰(zhàn)”

　　危機處理：某連鎖超市因冷鏈故障報廢生鮮商品1，200萬元：

　　會計全額確認損失：

　　稅務要求提供第三方鑒定報告方可抵扣，否則調增應稅所得；

　　最終僅800萬元獲準抵扣，產生永久性差異400萬元，多繳稅100萬元。