應(yīng)交所得稅是企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定，在會計期間內(nèi)賺了錢后，應(yīng)該交給稅務(wù)局但還沒交的稅款。簡單來說，就是企業(yè)“欠稅務(wù)局的錢”，屬于流動負債，需要在資產(chǎn)負債表中的“應(yīng)交稅費”項目列示。

　　賺了錢就得交稅：企業(yè)利潤扣除稅法允許的成本費用后，按稅率計算應(yīng)繳稅款；

　　暫時沒交不等于不用交：即使稅款還沒支付，也要在賬上提前計提，避免虛增利潤。

　　應(yīng)交所得稅如何計算？

　　公式：

　　應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

　　其中：

　　應(yīng)納稅所得額≠會計利潤（需按稅法調(diào)整）；

　　適用稅率：通常為25%，小微企業(yè)可能享受優(yōu)惠稅率（如20%或更低）。

　　應(yīng)納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

　　應(yīng)納稅所得額的調(diào)整項

　　稅法與會計規(guī)則常有差異，需調(diào)整以下三類項目：

　　1.永久性差異：永遠調(diào)增或調(diào)減

　　不能抵扣的費用：比如超標的業(yè)務(wù)招待費、罰款；

　　免稅收入：如國債利息、政府補貼（符合條件部分）。

　　例子：某公司會計利潤100萬元，其中含超標業(yè)務(wù)招待費5萬元（稅法只允許扣3萬元），則需調(diào)增2萬元。

　　2.暫時性差異：現(xiàn)在調(diào)，未來可能抵回

　　資產(chǎn)折舊差異：會計用直線法，稅法用加速折舊法，導(dǎo)致前期少繳稅；

　　預(yù)提費用：會計計提年終獎，稅法實際支付時才能扣除。

　　例子：某設(shè)備會計折舊10年（年折舊10萬元），稅法允許5年（年折舊20萬元），前5年每年調(diào)減10萬元，后5年調(diào)增。

　　3.稅收優(yōu)惠：政策給的“紅包”

　　研發(fā)費用加計扣除：如按100%加計扣除，100萬元研發(fā)費可抵200萬元收入；

　　小微企業(yè)所得稅減免：利潤100萬元以下部分稅率5%。

　　實例解析：不同行業(yè)的應(yīng)交所得稅計算

　　案例1：制造業(yè)企業(yè)（適用稅率25%）

　　數(shù)據(jù)：

　　會計利潤：500萬元；

　　調(diào)整項：

　　超標業(yè)務(wù)招待費：調(diào)增10萬元；

　　環(huán)保罰款：調(diào)增5萬元；

　　政府補貼（免稅）：調(diào)減20萬元；

　　研發(fā)費加計扣除：調(diào)減100萬元（實際研發(fā)費100萬元×100%）。

　　計算：

　　應(yīng)納稅所得額=500+10+5-20-100=395萬元；

　　應(yīng)交所得稅=395萬×25%=98.75萬元。

　　案例2：連鎖餐飲企業(yè)（小微企業(yè)）

　　數(shù)據(jù)：

　　會計利潤：80萬元；

　　調(diào)整項：

　　固定資產(chǎn)加速折舊差異：調(diào)減15萬元（稅法允許多扣）；

　　贊助支出：調(diào)增2萬元（不可抵扣）。

　　計算：

　　應(yīng)納稅所得額=80-15+2=67萬元；

　　應(yīng)交所得稅（分段計算）：

　　100萬元以下部分稅率5%→67萬×5%=3.35萬元。

　　案例3：電商企業(yè)（跨境業(yè)務(wù)）

　　數(shù)據(jù)：

　　會計利潤：1,000萬元；

　　調(diào)整項：

　　境外子公司分紅（已繳稅）：調(diào)減50萬元；

　　廣告費超支：調(diào)增30萬元。

　　計算：

　　應(yīng)納稅所得額=1,000-50+30=980萬元；

　　應(yīng)交所得稅=980萬×25%=245萬元；

　　境外稅收抵免：已繳稅10萬元→實際應(yīng)交235萬元。

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name初級會計師

　　預(yù)繳與匯算清繳：稅款的“分期付款”

　　季度預(yù)繳：

　　企業(yè)按季度預(yù)估利潤預(yù)繳稅款；

　　例子：某公司一季度預(yù)繳50萬元，二季度預(yù)繳30萬元。

　　年度匯算清繳：

　　年度終了后5個月內(nèi)核對全年數(shù)據(jù)，多退少補；

　　例子：全年應(yīng)交所得稅200萬元，已預(yù)繳180萬元→補繳20萬元。

　　應(yīng)交所得稅會計處理：從計提、預(yù)繳到補稅

　　計提稅款：

　　借：所得稅費用98.75萬元

　　　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅98.75萬元

　　預(yù)繳稅款：

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅50萬元

　　　　貸：銀行存款50萬元

　　匯算清繳補稅：

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅20萬元

　　　　貸：銀行存款20萬元

　　常見誤區(qū)與合規(guī)要點

　　誤區(qū)：會計利潤=應(yīng)納稅所得額

　　后果：少交稅（漏調(diào)增）或多交稅（漏調(diào)減）；

　　混淆預(yù)繳與匯算清繳：

　　預(yù)繳不足可能產(chǎn)生滯納金（每日萬分之五）。

　　稅收優(yōu)惠漏報：

　　如未申報研發(fā)加計扣除，可能多繳稅。