所得稅費(fèi)用是企業(yè)為經(jīng)營利潤支付的“所得稅賬單”，但它的金額并不等于實(shí)際交給稅務(wù)局的稅款。簡單來說，企業(yè)賺了錢需要交稅，但會(huì)計(jì)上的“所得稅費(fèi)用”可能因?yàn)槎惙ㄅc會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的差異而調(diào)整，最終體現(xiàn)為兩個(gè)部分：

　　當(dāng)期所得稅：根據(jù)稅法計(jì)算的實(shí)際應(yīng)交稅款（如奶茶店當(dāng)年賺了50萬元，按25%稅率需交12.5萬元）。

　　遞延所得稅：因會(huì)計(jì)和稅法差異導(dǎo)致的“未來稅款變化”（如企業(yè)提前多交的稅或未來少交的稅）。

　　舉個(gè)例子：

　　服裝廠2024年會(huì)計(jì)利潤100萬元，但稅法規(guī)定某些費(fèi)用（如超標(biāo)廣告費(fèi)）不能全額抵稅，最終應(yīng)納稅所得額調(diào)整為120萬元，按25%稅率計(jì)算當(dāng)期所得稅30萬元。同時(shí)，因設(shè)備折舊方法不同，會(huì)計(jì)上多提折舊導(dǎo)致遞延所得稅負(fù)債增加5萬元。此時(shí)，所得稅費(fèi)用=30萬（當(dāng)期）+5萬（遞延）=35萬元。

　　為什么“所得稅費(fèi)用≠應(yīng)交稅費(fèi)”？——兩個(gè)核心差異

　　1.永久性差異：稅法“不認(rèn)賬”的開支

　　定義：某些支出會(huì)計(jì)上算費(fèi)用，但稅法不認(rèn)可，永遠(yuǎn)不能抵稅。

　　例子：

　　企業(yè)因環(huán)保違規(guī)被罰款10萬元，會(huì)計(jì)上計(jì)入費(fèi)用，但稅法不允許抵稅，需加回利潤中計(jì)算所得稅。

　　老板私人用車油費(fèi)5萬元計(jì)入公司賬，稅法視為與經(jīng)營無關(guān)，需調(diào)整納稅金額。

　　2.暫時(shí)性差異：時(shí)間差導(dǎo)致的“稅債”

　　定義：會(huì)計(jì)和稅法對(duì)同一筆交易的確認(rèn)時(shí)間不同，導(dǎo)致稅款“早交”或“晚交”。

　　案例：

　　加速折舊：某工廠設(shè)備會(huì)計(jì)按直線法提折舊（年折舊10萬元），稅法允許加速折舊（年折舊15萬元）。第一年會(huì)計(jì)利潤比稅法利潤多5萬元，需多交稅1.25萬元（5萬×25%），但這部分差異未來會(huì)逆轉(zhuǎn)，形成遞延所得稅資產(chǎn)。

備考資料ue_arc_bkzl
請(qǐng)?jiān)谙旅婕t色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name初級(jí)會(huì)計(jì)師

　　所得稅費(fèi)用的“計(jì)算器”——三步拆分法

　　1.第一步：計(jì)算當(dāng)期所得稅

　　公式：

　　當(dāng)期所得稅=（會(huì)計(jì)利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額）×稅率

　　調(diào)整項(xiàng)舉例：

　　增加項(xiàng)：超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)（如實(shí)際發(fā)生10萬元，稅法只認(rèn)6萬元）、罰款滯納金。

　　減少項(xiàng)：國債利息收入（免稅）、前五年未彌補(bǔ)虧損。

　　實(shí)例：

　　科技公司會(huì)計(jì)利潤200萬元，其中含超標(biāo)廣告費(fèi)20萬元（稅法允許扣除150萬元）、國債利息5萬元。

　　應(yīng)納稅所得額=200萬+20萬（超標(biāo)廣告費(fèi)）-5萬（免稅利息）=215萬元

　　當(dāng)期所得稅=215萬×15%（高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠稅率）=32.25萬元。

　　2.第二步：計(jì)算遞延所得稅

　　遞延所得稅負(fù)債：未來需要多交的稅（如資產(chǎn)賬面價(jià)值＜計(jì)稅基礎(chǔ)）。

　　遞延所得稅資產(chǎn)：未來可以少交的稅（如資產(chǎn)賬面價(jià)值＞計(jì)稅基礎(chǔ)）。

　　案例：

　　物流公司購入一輛貨車100萬元，會(huì)計(jì)按5年直線折舊（年折舊20萬元），稅法允許一次性扣除。

　　第一年差異：

　　會(huì)計(jì)折舊20萬元，稅法折舊100萬元→利潤差異80萬元（稅法利潤比會(huì)計(jì)少80萬）。

　　遞延所得稅負(fù)債=80萬×25%=20萬元（未來需補(bǔ)稅）。

　　分錄：

　　借：所得稅費(fèi)用——當(dāng)期所得稅XX元

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅XX元

　　借：所得稅費(fèi)用——遞延所得稅200,000元

　　　　貸：遞延所得稅負(fù)債200,000元

　　3.第三步：合并結(jié)果

　　總公式：所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用-遞延所得稅收益。

　　所得稅費(fèi)用的“特殊場景”——企業(yè)如何合法省稅？

　　研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除：

　　稅法允許將研發(fā)費(fèi)用的175%計(jì)入成本（如實(shí)際支出100萬元，按175萬元抵稅），直接減少應(yīng)納稅所得額。

　　區(qū)域性稅收優(yōu)惠：

　　海南自貿(mào)港企業(yè)符合條件的所得稅減按15%征收，西部大開發(fā)企業(yè)也可享受稅率優(yōu)惠。

　　虧損彌補(bǔ)：

　　企業(yè)當(dāng)年虧損100萬元，可在未來5年內(nèi)用利潤抵減（如第二年盈利60萬元，實(shí)際只需按40萬元交稅）。