期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額是《初級會計實務》第九章“財務報告”的核心考點之一，也是現(xiàn)金流量表編制的起點。該項目反映企業(yè)上一會計期末結轉(zhuǎn)至本期的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物金額，是分析企業(yè)資金流動性和償債能力的基礎指標。

　　核心定義

　　期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額是指企業(yè)上一會計期末持有的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物金額，具有兩大特征：

　　延續(xù)性：與上期期末余額完全一致，體現(xiàn)會計數(shù)據(jù)的連續(xù)性；

　　受限性：需扣除受限資金（如被凍結的存款或質(zhì)押的定期存款）。

　　其中）：

　　現(xiàn)金包括庫存現(xiàn)金、可隨時支取的活期存款；

　　現(xiàn)金等價物需滿足期限≤3個月、流動性強、價值變動風險?。ㄈ缍唐趪鴤⒇泿攀袌龌穑?。

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name初級會計師

　　具體內(nèi)容與核算規(guī)則

　　（一）現(xiàn)金的構成與排除項

　　1.現(xiàn)金的三大組成部分

　　庫存現(xiàn)金：企業(yè)保險柜中的紙幣、硬幣；

　　銀行存款：可隨時支取的活期存款（如結算賬戶）；

　　其他貨幣資金：銀行匯票存款、信用證保證金等。

　　案例1：某零售企業(yè)2025年1月1日賬務顯示：

　　庫存現(xiàn)金5萬元；

　　銀行存款賬戶余額80萬元；

　　銀行匯票存款15萬元→期初現(xiàn)金合計100萬元。

　　2.現(xiàn)金的排除項

　　定期存款（期限＞3個月）；

　　受限資金（如司法凍結賬戶、質(zhì)押的保證金）。

　　案例2：某外貿(mào)企業(yè)期初貨幣資金120萬元，其中30萬元為3個月期質(zhì)押存款→期初現(xiàn)金僅列示90萬元。

　?。ǘ┈F(xiàn)金等價物的判斷標準

　　案例3：某制造企業(yè)持有50萬元貨幣市場基金→計入現(xiàn)金等價物；若持有股票基金→不滿足價值穩(wěn)定條件。

　　（三）期初余額的勾稽關系

　　公式：

　　期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額=上期現(xiàn)金流量表期末余額

　　案例4：某科技公司2024年12月31日現(xiàn)金流量表顯示期末余額200萬元→2025年期初余額即為200萬元。