現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額是《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》“財(cái)務(wù)報(bào)告”的核心考點(diǎn)之一，也是現(xiàn)金流量表的最終匯總指標(biāo)。該指標(biāo)反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈變動(dòng)情況，其計(jì)算公式為：

　　現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~+投資活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~+籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~+匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響

　　核心定義

　　現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額是企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈變動(dòng)量，具有三大特征：

　　綜合性：匯總經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)三大現(xiàn)金流量的凈結(jié)果；

　　調(diào)節(jié)性：通過(guò)匯率變動(dòng)調(diào)整外幣現(xiàn)金折算差異；

　　動(dòng)態(tài)性：反映企業(yè)資金流動(dòng)性強(qiáng)弱及財(cái)務(wù)健康狀況。

　　其中現(xiàn)金包括庫(kù)存現(xiàn)金、可隨時(shí)支取的銀行存款；

　　現(xiàn)金等價(jià)物需滿足期限≤3個(gè)月、流動(dòng)性強(qiáng)、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)?。ㄈ鐕?guó)庫(kù)券、短期債券）。

備考資料ue_arc_bkzl
請(qǐng)?jiān)谙旅婕t色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name初級(jí)會(huì)計(jì)師

　　具體內(nèi)容與核算規(guī)則

　?。ㄒ唬┈F(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的構(gòu)成

　　1.現(xiàn)金的范疇

　　庫(kù)存現(xiàn)金：企業(yè)保險(xiǎn)柜中的紙幣、硬幣；

　　銀行存款：可隨時(shí)支取的活期存款（如結(jié)算賬戶）；

　　其他貨幣資金：銀行匯票存款、信用卡存款等。

　　排除項(xiàng)：

　　被凍結(jié)的銀行存款（如司法凍結(jié)）；

　　定期存款（期限＞3個(gè)月）。

　　2.現(xiàn)金等價(jià)物的判斷標(biāo)準(zhǔn)

　　案例1：某制造企業(yè)購(gòu)買100萬(wàn)元3個(gè)月期國(guó)債→屬于現(xiàn)金等價(jià)物；若購(gòu)買股票基金→不屬于（價(jià)格波動(dòng)大）。

　　（二）現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額的計(jì)算

　　1.公式拆解與實(shí)務(wù)應(yīng)用

　　現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~+投資活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~+籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~+匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響

　　案例2：某科技公司2025年數(shù)據(jù)：

　　經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈流入500萬(wàn)元；

　　投資活動(dòng)凈流出200萬(wàn)元（購(gòu)置設(shè)備）；

　　籌資活動(dòng)凈流入300萬(wàn)元（發(fā)行債券）；

　　匯率變動(dòng)影響+10萬(wàn)元（美元存款升值）。

　　計(jì)算結(jié)果：500-200+300+10=610萬(wàn)元。

　　2.與資產(chǎn)負(fù)債表的關(guān)系

　　貨幣資金期末余額=庫(kù)存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金；

　　凈增加額驗(yàn)證：

　　現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額=貨幣資金期末余額-貨幣資金期初余額+現(xiàn)金等價(jià)物變動(dòng)

　　案例3：某零售企業(yè)期初貨幣資金800萬(wàn)元，期末1200萬(wàn)元，現(xiàn)金等價(jià)物增加50萬(wàn)元→凈增加額=1200-800+50=450萬(wàn)元。