根據(jù)《財政部關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》(財稅[2018]164號)規(guī)定,在2019年1月1日至2021年12月31日期間,居民個人取得的全年一次性獎金,以獎金收入全額除以12個月得到的數(shù)額單獨(dú)計算納稅。所以公司年終獎的賬務(wù)處理如下:
1、計提年終獎時,按照獎金歸屬部門計入對應(yīng)科目,分錄如下:
借:銷售費(fèi)用(或管理費(fèi)用、主營業(yè)務(wù)成本)—獎金
貸:應(yīng)付職工薪酬—獎金
2、發(fā)放年終獎時,分錄如下:
借:應(yīng)付職工薪酬—獎金
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個人所得稅
銀行存款
3、繳納個稅時,分錄如下:
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個人所得稅
貸:銀行存款
需注意的是,自2022年1月1日起,居民個人取得全年一次性獎金,應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計算繳納個人所得稅。
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