以攤余成本計量的金融資產(chǎn)初始計量會計分錄:
借:債權(quán)投資——成本
應(yīng)收利息
貸:銀行存款
利息調(diào)整
其中,“應(yīng)收利息”這個科目應(yīng)按支付的價款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的利息。以攤余成本計量的金融資產(chǎn)有持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、貸款和應(yīng)收款項、公司債券、長期應(yīng)收款(具有融資性質(zhì)的分期收款銷售)、長期應(yīng)付款等。金融資產(chǎn)同時符合下列條件的,應(yīng)當(dāng)分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn),包括企業(yè)管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo);該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定,在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,僅為對本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付。
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