交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)持有的以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，其核心目的是通過短期交易獲利。這是2初級會計考試《初級會計實務(wù)》第三章“資產(chǎn)”的核心考點，屬于金融工具分類中“以公允價值計量且其變動計入當期損益”的范疇。

　　交易性金融資產(chǎn)的分類需滿足以下條件之一：

　　持有目的為短期交易：例如企業(yè)從二級市場購入股票、債券、基金等，計劃在一年內(nèi)出售；

　　組合管理特征：屬于集中管理的可辨認金融工具組合，且有證據(jù)表明企業(yè)采用短期獲利模式；

　　衍生工具屬性：如國債期貨、股指期貨等（套期保值工具除外）。

　　示例：某貿(mào)易公司以100萬元購入某上市公司股票，計劃6個月內(nèi)出售賺取差價，該資產(chǎn)應(yīng)計入“交易性金融資產(chǎn)”科目。

　　交易性金融資產(chǎn)的特點與核算邏輯

　　1.核心特點

　　短期性：持有期限通常不超過一年，且初次確認時即明確以交易為目的；

　　公允價值計量：按市場實時價格計量，波動直接影響利潤表（通過“公允價值變動損益”科目）；

　　交易費用處理：購入時支付的傭金、手續(xù)費直接沖減“投資收益”，而非計入資產(chǎn)成本；

　　不計提減值：因公允價值已反映市場風險，持有期間無需計提減值準備。

　　2.核算科目與流程

　　初始確認：

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本（公允價值）

　　　　應(yīng)收股利/應(yīng)收利息（已宣告未發(fā)放的股利或利息）

　　　　投資收益（交易費用）

　　　　貸：其他貨幣資金——存出投資款

　　持有期間公允價值變動：

　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

　　　　貸：公允價值變動損益（或反向分錄）

　　出售處理：

　　借：其他貨幣資金（實際收款額）

　　　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本

　　　　　　交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動（或借方）

　　　　　　投資收益（差額，損益計入利潤表）

　　案例（改編自教材例題）：某零售企業(yè)以50萬元購入基金，支付傭金5,000元。1個月后基金漲至55萬元，企業(yè)立即出售。會計分錄如下：

　　初始確認：

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本500,000

　　　　投資收益5,000

　　　　貸：其他貨幣資金505,000

　　公允價值變動：

　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動50,000

　　　　貸：公允價值變動損益50,000

　　出售：

　　借：其他貨幣資金550,000

　　　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本500,000

　　　　　　交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動50,000

備考資料ue_arc_bkzl
請在下面紅色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name初級會計師

　　初級會計考試高頻考點

　　增值稅處理與真題解析

　　增值稅計算：金融商品轉(zhuǎn)讓按賣出價減買入價（不含已宣告利息/股利）的差額計算應(yīng)納稅額，稅率為6%。

　　題目示例（模擬題）：

　　多選題：下列屬于交易性金融資產(chǎn)特征的是（）。

　　A.持有目的是短期交易

　　B.按攤余成本后續(xù)計量

　　C.公允價值變動計入其他綜合收益

　　答案：A