取得交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄需嚴(yán)格遵循“以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益”的核算原則。這是初級(jí)會(huì)計(jì)考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第三章“資產(chǎn)”的核心考點(diǎn)，其核心邏輯包括：

　　初始確認(rèn)以公允價(jià)值計(jì)量，扣除已宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利息；

　　交易費(fèi)用直接沖減投資收益，而非計(jì)入資產(chǎn)成本；

　　示例：某零售企業(yè)以每股15元購(gòu)入A公司股票10,000股，含已宣告未發(fā)放股利0.5元/股，支付傭金1,000元。會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本145,000（15元×10,000股-0.5元×10,000股）

　　　　應(yīng)收股利5,000

　　　　投資收益1,000

　　　　貸：銀行存款151,000

　　此案例體現(xiàn)了交易性金融資產(chǎn)初始成本的核算邏輯。

　　取得交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄步驟

　　1.核心科目與核算規(guī)則

　　交易性金融資產(chǎn)——成本：記錄資產(chǎn)的公允價(jià)值，扣除已宣告未發(fā)放的股利或利息；

　　應(yīng)收股利/應(yīng)收利息：?jiǎn)为?dú)核算購(gòu)買價(jià)款中包含的已宣告未發(fā)放收益；

　　投資收益：交易費(fèi)用（如傭金、印花稅）直接計(jì)入此科目借方。

　　案例：企業(yè)購(gòu)入債券支付總價(jià)款105萬(wàn)元，其中含已到付息期未領(lǐng)取利息5萬(wàn)元，交易費(fèi)用3,000元。會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本1,000,000

　　　　應(yīng)收利息50,000

　　　　投資收益3,000

　　　　貸：銀行存款1,053,000

　　2.增值稅

　　增值稅處理：交易費(fèi)用若取得增值稅專用發(fā)票，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

備考資料ue_arc_bkzl
請(qǐng)?jiān)谙旅婕t色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name初級(jí)會(huì)計(jì)師

　　初級(jí)會(huì)計(jì)考試高頻考點(diǎn)

　　1.易錯(cuò)點(diǎn)與科目辨析

　　錯(cuò)誤操作：將交易費(fèi)用計(jì)入資產(chǎn)成本，導(dǎo)致“交易性金融資產(chǎn)”虛增；

　　科目混淆：誤將應(yīng)收股利計(jì)入“其他應(yīng)收款”或“財(cái)務(wù)費(fèi)用”。

　　2.題目解析（模擬題）

　　多選題：下列影響交易性金融資產(chǎn)初始入賬金額的是（）。

　　A.購(gòu)買價(jià)款中的已宣告股利

　　B.交易費(fèi)用

　　C.公允價(jià)值

　　答案：C

　　解析：選項(xiàng)A需單獨(dú)計(jì)入應(yīng)收股利，選項(xiàng)B沖減投資收益，僅選項(xiàng)C直接影響成本。