企業(yè)收到現(xiàn)金股利或利息時(shí)，需根據(jù)投資類型（如交易性金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、債權(quán)投資）和持有目的選擇對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)處理方式。這是初級(jí)會(huì)計(jì)考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第三章“資產(chǎn)”和第四章“長(zhǎng)期股權(quán)投資”的核心考點(diǎn)，需通過(guò)“應(yīng)收股利”“投資收益”等科目核算。

　　基本原則：

　　交易性金融資產(chǎn)：持有期間收到的現(xiàn)金股利或利息計(jì)入“投資收益”；

　　長(zhǎng)期股權(quán)投資：成本法下直接確認(rèn)投資收益，權(quán)益法下需調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值；

　　債權(quán)投資：利息收入按實(shí)際利率法確認(rèn)。

　　不同投資類型的會(huì)計(jì)分錄處理

　　1.交易性金融資產(chǎn)

　　初始購(gòu)買：

　　若購(gòu)買價(jià)款包含已宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利，需單獨(dú)計(jì)入“應(yīng)收股利”。

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本（公允價(jià)值）

　　　　應(yīng)收股利（已宣告未發(fā)放部分）

　　　　投資收益（交易費(fèi)用）

　　　　貸：銀行存款

　　持有期間收到股利：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)收股利（原已計(jì)提部分）

　　　　　　投資收益（新增宣告部分）

　　案例：某企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)（股票），收到被投資方宣告的現(xiàn)金股利10萬(wàn)元，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：應(yīng)收股利100,000

　　　　貸：投資收益100,000

　　實(shí)際收到時(shí)：

　　借：銀行存款100,000

　　　　貸：應(yīng)收股利100,000

　　2.長(zhǎng)期股權(quán)投資

　　成本法（持股比例低，無(wú)重大影響）：

　　收到股利時(shí)直接確認(rèn)投資收益。

　　宣告發(fā)放時(shí)：

　　借：應(yīng)收股利

　　　　貸：投資收益

　　實(shí)際收到時(shí)：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)收股利

　　權(quán)益法（持股比例高，有重大影響）：

　　收到股利需沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值。

　　宣告發(fā)放時(shí)：

　　借：應(yīng)收股利

　　　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整

　　案例：某制造業(yè)企業(yè)持有A公司30%股權(quán)（權(quán)益法核算），收到A公司宣告的現(xiàn)金股利50萬(wàn)元：

　　借：應(yīng)收股利500,000

　　　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整500,000

備考資料ue_arc_bkzl
請(qǐng)?jiān)谙旅婕t色框內(nèi)輸入分類名稱arc_bkzl_name初級(jí)會(huì)計(jì)師

　　3.債權(quán)投資

　　利息收入確認(rèn)：

　　分期付息債券的利息計(jì)入“應(yīng)收利息”，到期一次還本付息債券的利息計(jì)入債權(quán)投資賬面價(jià)值。

　　計(jì)提利息時(shí)：

　　借：應(yīng)收利息

　　　　貸：投資收益

　　實(shí)際收到時(shí)：

　　借：銀行存款

　　　　貸：應(yīng)收利息