匯算清繳補(bǔ)稅會(huì)計(jì)分錄如下:
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸:銀行存款
調(diào)整未分配利潤(rùn):
借:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
貸:以前年度損益調(diào)整
企業(yè)所得稅一般都是采取預(yù)繳性質(zhì),先申報(bào)預(yù)繳,之后再進(jìn)行繳納,多退少補(bǔ)。匯算清繳補(bǔ)稅應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”、“以前年度損益調(diào)整”、“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”等科目進(jìn)行核算。
基于重要性原則,如所進(jìn)行賬務(wù)處理存在重大錯(cuò)誤導(dǎo)致多計(jì)提所得稅的,應(yīng)依法調(diào)整賬務(wù)處理,對(duì)于多申報(bào)預(yù)繳入庫(kù)的所得稅稅款,一般不予辦理退庫(kù),及至年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)才予以清算退庫(kù)。
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